Решение по делу № 2А-1403/2022 от 07.12.2022 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г.о.Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1403/2022 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к Агаджаняну Бенику Драстамовичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Агаджаняну Бенику Драстамовичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по транспортному налогу.

Принятые судом уточненные административные исковые требования МИФНС № по <адрес> от 19.09.2022г. за вх.№ЭД -5837/2022 г., от 08.11.2022г. за вх.№ЭД-6953/2022 содержат лишь уточнения о взыскании налоговых задолженностей и пеней с разбивкой сумм по годам, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 28 040,80 рублей, из которых:

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня за 2017 год в размере 785,52 руб., пеня 2018 год в размере 1260,48 руб., пеня за 2019 год в размере 836,30 руб., пеня за 2020 год в размере 528,11 руб., пеня за 2021 год в размере 16,71 руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 785,03 руб., пеня за 2017 год в размере 4004,51 руб., пеня за 2018 год в размере 5729,29 руб., пеня за 2019 год в размере 3566,03 руб., пеня за 2020 год в размере 2033,67 руб., пеня за 2021 год в размере 1,56 руб.

-Транспортный налог с физических лиц: пеня за 2014 год в размере 0,28 руб., пеня за 2019 год в размере 67,31.

Определением Самарского районного суда г.Самары от 07.12.2022 года производство по настоящему делу было прекращено в части взыскания с Агаджаняна Беника Драстамовича задолженности в сумме 53,98 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017 год в размере 11,13 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 42,85 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации Агаджанян Б.Д. с 14.02.2002г. зарегистрирован в качестве адвоката, является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. А также административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов и транспортного налога, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Агаджанян Б.Д. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении административных исковых требований просил отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях за ВХ. № ИНЫЕ-10276/2022 от 05.12.2022г.

Привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14.07.2022) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доводы административного ответчика относительно того, что МИФНС № 23 по Самарской области является ненадлежащим истцом по настоящему делу, судом отклоняются ввиду следующего.

На основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от 28.12.2021г. № с 01.03.2022г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Долговой центр) в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, утвержденным приказом УФНС России по <адрес> от 30.12.2021г. №, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что Инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст.48 НК РФ.

Утверждения административного ответчика, изложенные в письменных возражениях на иск, о неправомерности рассмотрения настоящего дела ввиду того, что исковое заявление не подписано электронной подписью уполномоченного лица и приложенные копии документов не заверены надлежащим образом носят произвольный характер и не основаны на законе, а потому отклоняются судом.

Так, приказом судебного департамента при Верховном суде РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утвержден и введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ Порядок подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе, в форме электронного документа.

Согласно пункту 3.1.1 Порядка, требования к форме и содержанию документов, подаваемых в соответствии с данным Порядком, определяются процессуальным законодательством Российской Федерации.

Такие требования определены, в частности, Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации, Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с требованиями процессуального законодательства и названного Порядка документы в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", могут быть поданы в федеральные суды общей юрисдикции только в рамках гражданского, административного, уголовного судопроизводства.

Порядок разработан в соответствии с положениями ГПК РФ, Федерального закона от 14.11.2002 № 137-ФО «О введении в действие Гражданского процессуального кодекса РФ», КАС РФ, Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ», УПК РФ, Федерального закона от 18.12.2001 № 177-ФЗ «О введении в действие Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», Федерального закона от 23.06.2016 № 220-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части применения электронных документов в деятельности органов судебной власти», предусматривающими возможность подачи документов в электронном виде, в том числе, в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Вышеназванный Порядок распространяется на подачу жалоб по делам, рассматриваемым в порядке административного, уголовно-процессуального, гражданско-процессуального судопроизводства.

При этом, административное исковое заявление может быть также подана в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью либо простой электронной подписью, ключ которой получен в соответствии с правилами использования простой электронной подписи при обращении за получением государственных и муниципальных услуг в электронной форме, устанавливаемых Правительством Российской Федерации, с использованием Единого портала государственных и муниципальных услуг либо посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Настоящее административное исковое заявление подано в электронном виде в соответствии с действующим законодательством, о чем свидетельствует, в том числе, квитанция об отправке, и подписано уполномоченным лицом – начальником МИФНС № 23 по Самарской области – советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО5 на основании доверенности от 24.05.2022г. №, диплома №, приказа №№ от 27.05.2022г., с подтверждением права на подписание иска усиленной квалифицированной электронной подписью.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что Агаджанян Б.Д. в период с 14.02.2022 г. по настоящее время имеет статус адвоката, реестровый № № что подтверждается общедоступными сведениями Палаты адвокатов Самарской области.

В 2014-2019 гг. Агаджанян Б.Д. принадлежало транспортное средство: <данные изъяты>/н №, 2011 года выпуска, дата регистрации права собственности 25.04.2012г., что подтверждается сведениями, предоставленными РЭО ГИБДД по запросу суда (вх.№ иные -№ от ДД.ММ.ГГГГ), а также сведениями о транспортных средствах, представленными налоговым органом об имуществе налогоплательщика.

Судом установлено, что административным истцом в адрес Агаджаняна Б.Д. письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). В установленный в налоговом уведомлении срок Агаджанян Б.Д. не исполнил обязанность по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что Агаджаняну Б.Д. было выставлено налоговое требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69), в котором сообщалось о наличии у него задолженности, данные налоги необходимо было оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела, вопреки доводов административного ответчика, следует, что Агаджаняну Б.Д. направлялось соответствующее требование, с приведенным в нем основания взимания налога и сроки его уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности, расчетом страховых взносов. Таким образом, у последнего возникла обязанность по уплате страховых взносов. Направленное в его адрес требование оставлено без исполнения.

Однако до настоящего времени требование не исполнено, страховые взносы и сумма не уплаты транспортного налога, пени не поступили в бюджет в полном объеме.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные страховые взносы ответчиком в установленный срок уплачены не были, 07.04.2022 (вх. № 2803) МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.04.2022 г. и.о мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самары мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1608/2022 по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки в общей сумме 28 040 рублей 80 копеек, а именно недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2019 год в размере 67.59 руб.; - Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 785.03 руб., пеня в размере 15335.06 руб.; - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426 руб., пеня в размере 3427.12 руб., на общую сумму 28040,80 рублей; в доход бюджета субъекта государственную пошлину в размере 520 рублей.

06.05.2022 г. Агаджанян Б.Д. обратился в суд с возражениями на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ 2а-1608/2022 был отменен определением мирового судьи от 06.05.2022 г.

24.08.2022 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в районный суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

До настоящего времени налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки по страховым взносам и пени по транспортному налогу за испрашиваемые периоды в полном объеме. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня за 2017 год в размере 774,39 руб., пеня 2018 год в размере 1260,48 руб., пеня за 2019 год в размере 836,30 руб., пеня за 2020 год в размере 528,11 руб., пеня за 2021 год в размере 16,71 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 785,03 руб., пеня за 2017 год в размере 3961,66 руб., пеня за 2018 год в размере 5729,29 руб., пеня за 2019 год в размере 3566,03 руб., пеня за 2020 год в размере 2033,67 руб., пеня за 2021 год в размере 1,56 руб. а также транспортный налог с физических лиц: пеня за 2014 год в размере 0,28 руб., пеня за 2019 год в размере 67,31.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Так, в соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеня, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательными нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 ст. 70 НУ РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскании советующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действует в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 НК РФ, установила только сроки направления требования налогоплательщиков, иные вопросы связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений данных Конституционным судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О следует, что нарушение сроков установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, в которые в этом случае следует исчислять исходя и совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пунктам 4,6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты поучения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2014 год в размере 0,28 руб., суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 20007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 арбитражного процессуального кодекса российской федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

Судом установлено, что транспортный налог с физических лиц за 2014 год начислен в общей сумме 4934 руб. со сроком уплаты 01.10.2015. Оплата поступила в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2900 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. Сумма пени, вошедшая в требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 0,28 руб., начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты поступившей оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность не может быть списана, так как согласно статье 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию являлась недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако начисленные административному ответчику пени не подпадают под указанную норму закона.

Указание административным ответчиком на несоблюдение налоговым органом порядка взыскания заявленных сумм является необоснованным.

Направление в последующем в адрес административного ответчика требования от № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить пени не может расцениваться как произведенное с нарушением установленных законом порядка и сроков производства взыскания пени.

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие порядок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, не содержат ограничений относительно возможности обращения в суд по вопросу взыскания санкций за различные временные периоды времени нарушения обязанности по своевременной уплате налога.

Законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Аналогичная позиция отражена в Кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88А-18288/2021 по делу N 2а-512/2021.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении в данной части заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2014 год в размере 0,28 руб.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 года в размере 67,31 руб., о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2020 год в размере 528,11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня за 2020 год в размере 2033,67 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2020 год в размере 528,11 руб., суд приходит к следующему выводу.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на суд возложена обязанность проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснить, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверить правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-110/2022 (2а-1874/2021) административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворено. Суд

постановил:

взыскать с ФИО3 в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) за 2020 год недоимки в размере 32 448 руб. и пени в размере 151,69 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.), за 2020 г., в размере 8 426 руб., пени в размере 39,39 руб. Задолженность по транспортному налогу физических лиц, в размере 1 074 руб., пени в размере 12,76 за 2019 г., а всего взыскать 42 151 рубль 84 копейки, взыскать с Агаджаняна Беника Драстаматовича в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 1464 рубля 56 копеек.

Вышеуказанное решение суда вступило в законную силу 17.05.2022г. (Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 17.05.2022 г. решение Самарского районного суда г.Самары от 17.01.2022 года оставлено без изменения, Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 25.08.2022г. решение Самарского районного суда г.Самары от 17.01.2022 года и Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 17.05.2022 г. оставлены без изменения, жалоба административного ответчика Агаджаняна Б.Д. без удовлетворения).

Судом установлено, что транспортный налог с физических лиц за 2019 год был начислен административному ответчику в общей сумме 4934 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. Оплата поступила в Инспекцию 12.10.2020 в сумме 1926 руб., 16.11.2020 в сумме 1000 руб., 25.12.2020 в сумме 934 руб. Остаток задолженности за 2019 год составил 1074 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. начислены в общей сумме 8 426.00 руб. со сроком уплаты 31.12.2020. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. начислен в общей сумме 32 448 руб. со сроком уплаты 31.12.2020.

Таким образом, вышеуказанным решением суда от 17.01.2022г. с административного ответчика уже была взыскана задолженность по транспортному налогу физических лиц, в размере 1 074 руб., пени в размере 12,76 за 2019 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год недоимки в размере 32 448 руб. и пени в размере 151,69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., в размере 8 426 руб., пени в размере 39,39 руб.

При этом, сумма пени была начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления налогового требования об уплате сумм налога, пени, штрафа №7350 по состоянию на 03.02.2021 г. (л.д.6 дела №2а-110/2022), в котором сообщалось о наличии у Агаджаняна Б.Д. задолженности по транспортному налогу с физических лиц недоимка в размере 1 074 руб., пени в размере 12,76 руб. за 2019 г., в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) в размере 32 448 руб., пени в размере 151,69 руб., за 2020 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г., в размере 8 426 руб., пени в размере 39,39 руб., за 2020 г. Данные налоги необходимо было оплатить до 30.03.2021г..

С учетом изложенного, налоговый орган уже реализовал свое право на взыскание пени по транспортному налогу за 2019 года и на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог и пеня за 2020 год, на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) : налог и пеня за 2020г.. Суд приходит к выводу о необоснованности осуществления перерасчёта вышеуказанных пеней, повторное выставление требования не допустимо.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017 год в размере 774,39 руб., пеня 2018 год в размере 1260,48 руб., пеня за 2019 год в размере 836,30 руб., по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 3961,66 руб., пеня за 2018 год в размере 5729,29 руб., пеня за 2019 год в размере 3566,03 руб., суд приходит к следующему выводу.

Согласно представленным мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области и налоговым органом сведениям (вх.№ЭД-7649/2022 от 05.12.2022г.), судом установлено следующее.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-647/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование налог в размере 23 400 руб., пеня в размере 1815,08 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 4 590 руб., пеня в размере 356,04 руб., всего 30 161,12 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 552,42 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Судебный приказ №а-647/19 вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и был получен взыскателем нарочно для предъявления к исполнению. 11.11.2019г. ФИО1 обратился в суд с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, мотивировав его тем, что с вынесенным судебным приказом не согласен, лишен права на защиту, так как судебный приказ он не получал, получил только ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от 22.11.2019г. был восстановлен срок для представления возражений относительно исполнения судебного приказа №а-647/19 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей по налогам. Отменен судебный приказ №а-647/19 от ДД.ММ.ГГГГ и отозван с исполнения. Исполнительное производство, возбужденное по судебному приказу №а-647/19 от 08.04.2019г. в отношении ФИО1 было прекращено. Следует отметить, что административным ответчиком представлены квитанции о взыскании с него денежных средств по возбужденному исполнительному производству на основании вышеупомянутого судебного приказа №а-647/19 от 08.04.2019г.

При этом, административный истец указывает, что в районный суд с исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не обращалась в связи отсутствием отмены судебного приказа, что опровергается представленными в материалы дела копиями определений мирового судьи от 22.11.2019г., которым вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-647/19 был отменен.

Также судом выявлено, что 21.07.2020г. мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению МИФНС России № по <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3322/20 о взыскании с ФИО3 в доход бюджета недоимки по транспортному налогу в размере 1074 рублей за 2018г., пени в размере 25,22 рублей; по страховым взносам за. 2019г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.), налог в размере 29354 рублей, пени в размере 220,16 рублей; по страховым взносам за 2019г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., налог в размере 6884 рублей, пени в размере 51,63 рублей, на общую сумму в размере 37609 рублей 01 коп., а также госпошлины 664,13 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> вышеуказанный судебный приказ №а-3322/20 был отменен. В районный суд с исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не обращалась.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2018 год мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В районный суд с исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> до подачи настоящего иска не обращалась.

Таким образом, материалы административного дела не содержат доказательств, того что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017-2019 год., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017-2019 год.

Как установлено судом, административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ (вх. №) к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании в доход бюджета недоимки в общей сумме 28 040 рублей 80 копеек, а именно недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2019 год в размере 67.59 руб.; - Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 785.03 руб., пеня в размере 15335.06 руб.; - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 8426 руб., пеня в размере 3427.12 руб., на общую сумму 28040,80 рублей; в доход бюджета субъекта государственную пошлину в размере 520 рублей.

Между тем, исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, административный истец обратился в районный суд за пределами установленного законом срока после отмен вышеуказанных судебных приказов.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в части заявленных требований о взыскании задолженности по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017 год в размере 774,39 руб., пеня 2018 год в размере 1260,48 руб., пеня за 2019 год в размере 836,30 руб., по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 3961,66 руб., пеня за 2018 год в размере 5729,29 руб., пеня за 2019 год в размере 3566,03 руб.

Доводы ответчика в представленных суду письменных возражениях за ВХ.№ ИНЫЕ-№ от 05.12.2022 г. о том, что в 2020 году с учетом эпидемиологической ситуацией в стране ввиду наличия короновирусной инфекцией 2019-n-Cov, Агаджанян Б.Д. не мог вести адвокатскую деятельность и иметь доходы от данной деятельности, так как имеет ряд хронических заболеваний и возраст 65 лет, а, следовательно, в связи с обстоятельством непреодолимой силы не мог совершить платежи по страховым взносам, судом отклоняются поскольку распространение коронавируса само по себе не влияет на сроки уплаты гражданами региональных и местных налогов и не освобождает от ответственности за просрочку ("Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3" /утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021/ ).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса адвоката, и прекращается с момента прекращения или приостановления статуса адвоката

В силу пункта 6 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Положениями главы 34 НК Российской Федерации, в том числе статьей 422, не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, достигших пенсионного возраста, от уплаты страховых взносов, за исключением случаев, предусмотренных, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункты 6, 7 статьи 430 НК Российской Федерации), в частности, в период ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., то есть адвокат, зарегистрированный в соответствующем реестре, может быть освобожден от уплаты страховых взносов, если он не осуществляет соответствующую адвокатская деятельность по указанным в названных выше законоположениях причинам, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов, а также соответствующих подтверждающих документов.

Тем самым, законодатель предусмотрел возможность освобождения индивидуальных предпринимателей (адвокатов) от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда предпринимательская деятельность ими фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения. Таким образом, по существу, для названной категории плательщиков была установлена льгота по уплате указанных страховых взносов, в том числе с учетом возможности зачета соответствующих периодов в страховой стаж, дающий право на пенсию в системе обязательного пенсионного страхования, безотносительно к уплате за эти периоды страховых взносов.

При этом возможность освобождения индивидуальных предпринимателей (адвокатов) от уплаты страховых взносов в период получения пособия по обязательному социальному страхованию при временной нетрудоспособности, на который указано в пункте 2 части 1 статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях", законодателем не предусмотрена.

Уплата адвокатом страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, а также прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения при предоставлении ему необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката) не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката), но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Поскольку статус адвоката Агаджаняна Б.Д. не приостанавливался и не прекращен до настоящего времени, суд полагает об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за спорный налоговый период.

Материалы дела не содержат заявления административного ответчика Агаджаняна Б.Д., направленные в адрес налогового органа об освобождении его от уплаты страховых взносов, о снижении фиксированного размера страховых взносов либо предоставлении отсрочки их уплаты в связи с болезнью.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 12 мая 2005 года N 211-0, от 16 марта 2006 года N 69-0, от 25 января 2018 года N 43-0, а также в Постановлении N 12-П от 09 апреля 2021 года (п. 5.3), в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается в данном случае на административного ответчика.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что обстоятельства, связанные с состоянием здоровья административного ответчика не могут быть признаны исключительными (экстраординарными), поскольку не свидетельствуют о полной нетрудоспособности Агаджаняна Б.Д. в период болезни, которая не позволила бы ему воспользоваться правом на подачу заявления для приостановления либо прекращения статуса адвоката в установленном порядке, в том числе через представителя.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня за 2021 год в размере 16,71 руб. подлежат удовлетворению, поскольку доказательств уплаты страховых взносов административным ответчиком не представлено. Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности. Установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. начислены в общей сумме 8 426.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата в Инспекцию не поступала, сумма пени, вошедшая в требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 16.71 руб., начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности и пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 785,03 руб., пеня за 2021 год в размере 1,56 руб., суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 7 Федерального Закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» к застрахованным лицам, на которых распространяется обязательное страхование, относятся граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе адвокаты.

В соответствии с изменениями, вступившими с законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в ст. 6 указанного Закона Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).

В соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не противоречат Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Вместе с тем данные законоположения характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а потому не соответствуют статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации.

Федеральному законодателю надлежит - исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом настоящего Постановления - незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания данных законоположений применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в настоящем Постановлении.

В соответствии с удостоверением серия № ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является военным пенсионером.

В связи с тем, что адвокаты из числа военных пенсионеров имеют возможность вступить в добровольные правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, регистрация носит заявительный характер.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС России № по <адрес> направлено заявление, в котором административный ответчик указал, что прекращает правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

В ответ на указанное заявление МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № сообщило о предоставлении освобождения от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 11.01.2021г. в соответствии с Законом РФ № от 12.02.1993г. о пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии российской федерации, органах принудительного исполнения российской федерации, и их семей.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что подлежат удовлетворению требование МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 785,03 руб., пеня за 2021 год в размере 1,56 руб., поскольку доказательств уплаты страховых взносов административным ответчиком не представлено. Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности до момента вынесения решения МИФНС № по <адрес> об освобождении ФИО7 от уплаты страховых взносов, соответственно правомерны начислены пени с момента возникновения задолженности. Установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. были начислены в общей сумме 785.03руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата в Инспекцию не поступала, следовательно сумма пени, вошедшая в требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1,56 руб. начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ №. Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности и пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Что касается термина «в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ» суд разъясняет следующее.

Первичная регистрация Агаджаняна Беника Драстаматовича (ИНН № в качестве страхователя - адвоката в органах ПФР по <адрес> осуществлена на основании выписки из единого государственного реестра налогоплательщиков, поступившей из Федеральной налоговый службы по Самарской облаете, ДД.ММ.ГГГГ (период деятельности в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку сведения о регистрации Агаджаняна Беника Драстаматовича в качестве плательщика страховых взносов - адвоката в органах ПФР по <адрес> отсутствовали, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ не начислялись. С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба (согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»). В рамках реализации передачи функций администрирования страховых взносов налоговым органам и в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес> по плательщикам страховых взносов производилось направление в органы Федеральной налоговой службы сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам за периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Форма требований, с указанием наименования налога, сбора, страховых взносов, которым соответствует определенный код бюджетной классификации, направляемых налоговыми органами плательщикам, утверждается приказом ФНС России. В свою очередь коды бюджетной классификации и их наименование утверждаются Приказом Минфина России (Приказ Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)". Согласно вышеуказанному приказу коду бюджетной классификации 182 1 02 02010 06 1010 160 соответствует наименование «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ)».

С учетом вышеизложенного, заявленные административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО3 подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания задолженности в размере 9 229,58 руб., из которых задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня за 2021 год в размере 16,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 785,03 руб., пеня за 2021 год в размере 1,56 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2014 год в размере 0,28 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Агаджаняну Бенику Драстаматовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с Агаджаняна Беника Драстаматовича (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, Р. Армения, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> в доход бюджета задолженность по :

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пеня за 2021 год в размере 16,71 руб.

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 785,03 руб., пеня за 2021 год в размере 1,56 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2014 год в размере 0,28 руб., а всего взыскать задолженность в размере 9 229,58 руб.

Взыскать с Агаджаняна Беника Драстаматовича ( ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, Р. Армения, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21.12.2022 года.

Судья Е.А.Волобуева