Дело № 2а-974/2023

73RS0002-01-2023-000650-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 05 апреля 2023 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при секретаре Салюковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом было установлено неисполнение ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей в частности: налог на имущество за 2018г., 2019г. (квартира по адресу: <адрес>; гаражи <адрес>; <адрес>, 13). За 2018г. налог на имущество составляет в размере 1 483 руб., за 2019г. в размере 2 149 руб. Кроме того, за 2019г. не доплачен земельный налог в размере 11 руб. В порядке ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Просят взыскать задолженность в размере 4 002 руб. 41 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, имеется письменный отзыв с ходатайством о применении срока исковой давности.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Как следует из материалов дела, у административного ответчика в собственности находилось имущество, на которое начислен налог на имущество и земельный налог, а именно: квартира по адресу: <адрес>; гаражи по адресу <адрес>, 13; недоплачен земельный налог в размере 11 руб. (ФИО1 <адрес>, Выры с., Центральная ул., уч. 7, сдт Роднички-1).

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ч. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

Во исполнение п. 8 ст. 2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014г. №143, с изменениями от 31.05.2017г. №52, действовавший на заявленный административный истцом период. Ставки по земельному налогу определены в соответствии с главой 31НК РФ, Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", решением Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017г. №87, действовавший на заявленный административный истцом период.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019г. на уплату земельного налога за 2018г. (<адрес>) на сумму 347 руб.; налог на имущество физических лиц (квартира по адресу: <адрес>,8; гаражи по адресу: <адрес>,13.; налоговое уведомление № от 03.08.2020г. на уплату земельного налога в сумме 1575 руб. (<адрес>) с перерасчетом налогового уведомления № в рамках ОКТМО.

В связи с не оплатой налога в адрес административного ответчика направлены требования №, №, №, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В связи с не оплатой сумм задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ответчика сумм задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от 25.11.2022г. отменен ранее вынесенный судебный приказ от 20.10.2022г.

Сведений об иных вынесенных судебных приказов у суда не имеется.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства (почтовое направление 03.02.2023г.).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Корреспонденция в адрес административного ответчика направлялась почтовой корреспонденцией.

Расчет:

2018г.

Земельный налог:

-<адрес>, Большое Исаково п., ФИО3 ул.:

налоговая база 449 856, доля в праве-1, налоговый вычет – 337 392, налоговая ставка- 0.30%, количество месяцев владения- 12/12, сумма налога- 337.00;

-<адрес>, Выры с., Центральная ул., уч. 7 СДТ Родничок:

налоговая база 12 119, налоговая ставка- 0.08, количество месяцев владения- 12/12, сумма налога- 10;

Налог на имущество физических лиц:

-квартира по адресу: <адрес>:

налоговая база 1 008 123, доля в праве-1, налоговая ставка- 0.30%, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент- 0.2, сумма налога- 1 559 руб.;

-гаражи по адресу: <адрес>, 13:

налоговая база 93 499, доля в праве-1, налоговая ставка- 0.30%, количество месяцев владения- 12/12, сумма налога- 56.

2019г.:

Налог на имущество физических лиц:

-квартира по адресу: <адрес>:

налоговая база 1 008 123, доля в праве-1, налоговая ставка- 0.30, количество месяцев владения- 12/12, коэффициент- 0.4, сумма налога- 1 926;

-гаражи по адресу: <адрес>, 13:

налоговая база 121 802, доля в праве-1, налоговая ставка- 0.30%, количество месяцев владения- 5/12, коэффициент- 0.4, сумма налога- 223;

налоговая база 93 499, доля в праве-1, налоговая ставка- 0.30%, количество месяцев владения- 7/12.

Сумма к уплате с учетом переплаты 2149 руб. Произведена частичная оплата задолженности имущественного налога в размере 132.00 руб. Остаток налога составил 3 632 руб.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Расчет пени:

по налогу на имущество физических лиц.:

Пени по налогу за 2015г. с суммы налога 960 руб. (имущественный налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ) за период с 30.01.2019г. по 25.06.2019г. в сумме 36.39 руб.; за период с 26.06.2019г. по 26.06.2020г. в сумме 75.39 руб.;

Пени по налогу за 2016г. с суммы налога 1 113.00 руб. ( имущественный налог за 2016г. оплачен ДД.ММ.ГГГГ) за период с 30.01.2019г. по 25.06.2019г. в сумме 42.18 руб.; за период с 26.06.2019г. по 26.06.2020г. в сумме 87.42 руб.

По налогу за 2017г. на сумму 1 193.00 руб. (имущественный налог за 2017г. оплачен позже срока) за период с 04.12.2018г. по 04.04.2018г. в сумме 0.30 руб.;

По налогу за 2018г. на сумму 1 615.00 руб. за период с 03.12.2019г. по 05.02.2020г. составляет 22.05 руб.; за период с 06.02.2020г. по 26.06.2020г. в сумме 44 руб.;

По налогу за 2019г. на сумму 2 149 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в сумме 62.68 руб.

По земельному налогу:

По налогу за 2019г. на сумму 11 руб. (земельный налог за 2019г. оплачен) за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в сумме 0.32 руб.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, письменный возражений налогового органа на имя ФИО2 имеется чек от 26.11.2020г. на общую сумму 2 149.00 руб., данная сумма налоговым органом зачлась в счет погашения задолженности в более ранней период, а именно в счет погашения задолженности в более ранней период, а именно в счет погашения задолженности за 2015г. в сумме 960 руб., 2016г. в сумме 1 113 руб., а также 76 руб. за 2018г. (поскольку в платежном документе не был указан периода оплаты). Чек от 26.11.2020г. на сумму 337 руб.- 2015г.; чек от 30.11.2020г. на сумму 337 руб.- 2018г. Данные суммы зачлись в счет погашения задолженности земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Чек от 26.11.2020г. на сумму 11 руб. зачелся в 2015г. в сумме 9.17 руб., 2018г. в сумме 1.83 руб. Платежи зачлись в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Оснований для применения срока исковой давности у суда не имеется по вышеуказанным обстоятельствам.

По мнению суда, налоговый орган обратился в установленный законом срок о взыскании недоимки и пени.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. в размере 1483 руб., за 2019г. в размере 2 149 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 30.01.2019г. по 25.06.2019г. в размере 36.39 руб., за период с 26.06.2019г. по 26.06.2020г. в размере 75.39 руб., за период с 30.01.2019г. по 25.06.2019г. в размере 42.18 руб.; за период с 26.06.2019г. по 26.06.2020г. в размере 87.42 руб., за период с 04.12.2018г. по 04.04.2018г. в сумме 0.30 руб., за период с 06.02.2020г. по 26.06.2020г. в размере 44 руб., за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 62.68 руб.; по земельному налогу за 2019г. в размере 11 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 0.32 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья- О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 19.04.2023г.