Судья: Шиндяпин Д.О. Дело № 33а-10567/2023

УИД: 63RS0040-01-2023-001733-47

№ 2а-2433/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

5 сентября 2023 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Роменской В.Н.,

судей Пудовкиной Е.С., Вачковой И.Г.,

при секретаре Алиеве Н.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Самары от 7 июня 2023 г.,

заслушав доклад судьи Самарского областного суда Пудовкиной Е.С., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее - Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, задолженности по пеням.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов, налоговым органом выставлено требование об уплате налоговой недоимки, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пеней, которое в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени сумма взносов в бюджет не поступила.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 32 448,00 рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере <данные изъяты> рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рублей. Уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

Решением Октябрьского районного суда г.Самары от 7 июня 2023 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование удовлетворено, судом взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на медицинское страхование за <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, а всего взыскано <данные изъяты> рублей, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рубля.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда изменить, отказав в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ссылаясь на нарушение налоговым органом порядка взыскания образовавшейся задолженности.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 24 сентября 2015 г. и по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с недоимкой по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику направлялось требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. с указанием необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням в сумме <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 41-42).

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 32-34).

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №№ Октябрьского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой инспекции недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням в сумме <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей и задолженность по пеням в сумме 298,28 рублей, а всего <данные изъяты> рубля за 2021 г. (л.д. 29).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ №№ отменен по возражениям должника.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и задолженности пеням налогоплательщиком не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ г. налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и задолженности пеням в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 как налогоплательщиком в полном объеме и в установленные сроки не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доводы апелляционной жалобы о нарушении порядка взыскания образовавшейся задолженности, опровергаются материалами дела.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к данному случаю, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов административного дела, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. направлено в адрес плательщика страховых взносов в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 43).

Исходя из того, что срок исполнения требования был налоговым органом установлен до ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в тот же день был вынесен судебный приказ, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ г. Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ г. Таким образом, срок обращения в суд по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом соблюден.

То обстоятельство, что требование №№ направлено в адрес налогоплательщика с незначительным пропуском трехмесячного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, основанием к признанию срока пропущенным не является, поскольку пропуск налоговым органом такого срока не влечет изменение предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе, при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, не является основанием для признания требования недействительным.

Ссылки подателя жалобы на необоснованность взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, являются несостоятельными.

Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ г., представленных в заседание судебной коллегией, после выставления требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 произведена оплата задолженности: ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, которая погасила задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, остальная часть суммы – <данные изъяты> рублей, в автоматическом режиме зачтена в счет погашения задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.; ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, которая погасила задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рубля, остальная часть суммы – <данные изъяты> рублей, в автоматическом режиме зачтена в счет погашения задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. На текущую дату сумма задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ г. составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. В подтверждение указанным пояснениям предоставлены сведения из КРСБ.

Принимая во внимание, что страховые взносы не были уплачены, как и задолженность по пеням, соответствующая недоимка обоснованно взыскана с административного ответчика.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что при разрешении заявленных требований суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства, в связи с чем, решение подлежит оставлению без изменения.

Судебная коллегия приходит к выводу, что судом постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Октябрьского районного суда г.Самары от 7 июня 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Определение суда апелляционной инстанции в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ г.

Председательствующий:

Судьи: