РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 января 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-102/23 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 22 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании действий налоговой инспекции незаконными, взыскании излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании действий налоговой инспекции незаконными, о взыскании излишне уплаченного налога.

В обоснование указала, что 31.03.2022 ею в МИФНС №22 по Самарской области была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, по которой ей подлежала сумма выплаты в размере 47118 рублей.

09.06.2022 ею был подан исполнительный лист ФС № от 08.06.2022 в Управление Федерального казначейства по Самарской области в отношении МИФНС №22 по Самарской области о взыскании в её пользу денежных средств в размере 15763 рубля 93 копейки. Итого, общая сумма, которую она должна была получить, составляла 62881,93 рубля. Однако 27.06.2022 ей на банковскую карту была перечислена сумма в размере 147,15 рублей + 274,75 рублей + 1617,74 рублей + 421 рубль + 25166,91 рубль + 10878,19 рублей + 1451,57 рублей + 68,46 рублей + 63,07 рублей +842 рубля = 40930,84 рублей вместо 62881,93 рубля. То есть удержано 21951 рубль без причин. При этом сумму по исполнительному листу в размере 15763,93 рубля ей перевели в полном объеме 27.06.2022. 30.06.2022 она направила заявление почтовой связью в МИФНС №22 по Самарской области с просьбой разъяснить причину не перечисления суммы 21951,09 рублей из суммы 62881,93 рублей. Ответа нет до настоящего времени. 26.07.2022 было вновь направлено письмо в УФНС России по Самарской области с аналогичным требованием. Ответа не последовало. 06.08.2022 было направлено письмо в МИФНС №23, ответ не поступил.

На основании изложенного, с учетом уточнений, ФИО1 просила суд признать бездействия МИФНС №22 по Самарской области, МИФНС №23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области по неисполнению (уклонению от исполнения) возложенных на них обязанностей, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 ст.21 НК РФ, подпунктами 4, 9, 12 пункта 1 ст.32 НК РФ, п.1, п. 2 ст.1 Федерального закона от 02.05.2006 №59-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» незаконными, о признании бездействия МИФНС №22 по Самарской области, МИФНС №23 по Самарской области по удержанию суммы в размере 21951,09 рублей в связи с решениями от 23.06.2022 о зачете №743063, №743064, №743065, №743066, №743067, №74068, №743069, №743070, №743071, №743072, №743073, №743074, №743075, №743076, №743077 незаконными; об обязании МИФНС №22 по Самарской области, МИФНС №23 по Самарской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем возврата незаконно удержанной суммы налогового вычета в размере 21951,09 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании на иске настаивала, пояснила, что оплату налогов не производит, но налоговая шлет ей требования об уплате налогов по непонятным адресам, она имеет право на получение налогового вычета, налоговый орган незаконно удерживает из него якобы задолженность по налогам, но все сроки для их удержания уже истекли, налоговые органы подают в суд одно и тоже, им отказывают, имеются решения судов, налоговая не может пояснить, почему удержаны деньги, действует незаконно, на её обращения не реагирует. Решения об удержании она не получала.

Представитель административного ответчика МИФНС России №22 по Самарской области по доверенности ФИО2 с административным иском не согласилась, пояснила, что МИФНС России №22 по Самарской области произвела камеральную проверку по налоговой декларации ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма к возврату была подтверждена в полном объеме. В связи с наличием задолженности у ФИО1, которая не платит налоги, начисленные в том числе МИФНС России №20 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области вынесла решения об удержании из суммы подлежащей к выплате ФИО1 суммы долга по недоимкам. Налоговой инспекцией №22 в рамках данного иска были подробно изучены судебные решения, решения о зачете, требования об уплате налогов, выяснилось, что у ФИО1 имелась недоимка по налогам и пени, удержания были произведены МИФНС России №23 по Самарской области решениями о зачете для погашения имеющейся недоимки, данное действие законно, ранее данные недоимки не были удержаны по решениям судов, не были оплачены ФИО1 добровольно, они не пересекаются с решением Советского районного суда г.Самары от 28.02.2022. В письменном пояснении МИФНС №22 подробно изложила по каким неисполненным судебным решениям и в какой сумме, по каким требованиям об уплате и в какой сумме были вынесены решения МИФНС №23 о зачете. По поводу обращений ФИО1 в МИФНС №22 было выяснено, что обращение ФИО1 от 30.06.2022 было перенаправлено в МИФНС №23 письмом 01-26/17432 от 11.07.2022, жалоба от 23.07.2022, поступившая в МИФНС №22 26.07.2022, адресованная в УФНС России по Самарской области, была перенаправлена в МИФНС №23 сопроводительным письмом от 02.08.2022 исх.№01-26/19432. В служебной записке начальника общего отдела о предоставлении информации по регистрации жалобы ФИО1 ошибочно указано, что в связи с большим объемом документов жалоба принятая 26.07.2022 не зарегистрирована и не передана в отдел для дальнейшей работы в связи с утерей, так как это и есть жалоба ФИО1 от 23.07.2022. Заявление от 06.08.2022 не было зарегистрировано, как поступившее. ФИО1 о перенаправлении её жалоб не сообщалось, жалобы были перенаправлены в МИФНС №23, так как данный орган осуществляет функции по осуществлению возврата (зачета) сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете во всех налоговых органах Самарской области. МИФНС №22 произвела только камеральную проверку по налоговой декларации ФИО1 Полагает, что права ФИО1 МИФНС России №22 по Самарской области не нарушила.

Представитель административного ответчика УФНС по Самарской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании не согласился с иском, так как обращение истца УФНС по Самарской области не поступало, соответственно УФНС по Самарской области не могло дать какой-либо ответ, бездействие УФНС по Самарской области в данном случае отсутствует. Кроме того выяснилось, что ФИО1 принципиально не платит налоги, свою обязанность, возложенную государством на неё как на налогоплательщика, не выполняет, в том числе решения судов. Путает все и всех, не понятно как формулирует исковые требования, каждые раз предъявляя все новые и новые. Позиция УФНС по Самарской области в иске необходимо отказать в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области, представитель заинтересованного лица МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, изучив письменные доказательства по делу и оценив их с совокупности в соответствии с требованиями ст.ст. 60, 61, 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления частично.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений ст. 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Статья 45 Конституции РФ закрепляет государственные гарантии защиты прав и свобод (часть 1) и право каждого защищать свои права всеми не запрещенными законом способами (часть 2).

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

С 01.03.2022 функции по осуществлению возврата (зачета) сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете во всех налоговых органах Самарской области централизованы в МИФНС России №23 по Самарской области. Таким образом, с 01.03.2022 возврат денежных средств либо зачет в счет погашения задолженности не входит в компетенцию МИФНС России №22 По Самарской области.

Судом установлено, что административным истцом ФИО1 31.03.2022 в МИФНС России №22 по Самарской области была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, сумма, заявленная к возврату составляла 47118 рублей. На основании ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка была проведена в течении трех месяцев со дня предоставления ФИО1 налоговой декларации. Камеральная проверка была завершена 30.06.2022, сумма к возврату подтверждена в полном объеме.

23.06.2022 МИФНС России №23 по Самарской области вынесла решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) с назначением платежа - погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа:

№743063 на сумму 656 рублей;

№743064 на сумму 1190 рублей;

№743065 на сумму 643,74 рубля;

№743066 на сумму 12123,19 рублей;

№743067 на сумму 1643 рубля;

№743068 на сумму 160,82 рубля;

№743069 на сумму 106,77 рублей;

№743070 на сумму 304 рубля;

№743071 на сумму 130,03 рублей;

№743072 на сумму 3220,47 рублей;

№743073 на сумму 1386,46 рублей;

№743074 на сумму 174,78 рублей;

№743075 на сумму 135,69 рублей;

№743076 на суму 0,35 рублей.

№743077 на сумму 75,79 рублей;

Всего на сумму 21951 рубль.

Сообщениями от 23.06.2022 №№ 743095-743099, №№ 743100-743110, от 24.06.2022 № 743899, № 743909, № 743914, № 743917, № 743919, № 743921, №743922, №743923, №743925, направленными на адрес ФИО1 письмом (которое было возвращено), ФИО1 было сообщено о принятых решениях. Решения не обжалованы.

В связи с изложенным выше, на счет ФИО1 были перечислены 28.06.2022 денежные средства (налоговый вычет за 2021 год) в размере 25166,91 рублей, сумма 21951,09 рублей была зачтена в счет погашения задолженности по имущественным налогам и пени в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ.

Помимо этого, во исполнение решения Советского районного суда г.Самары от 28.02.2022 по делу №2а-347/22 МИФНС России №23 по Самарской области 28.06.2022 ФИО1 были перечислены 15763,93 рубля.

Проверив доводы сторон, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России №23 по Самарской области не могла произвести зачет излишне уплаченного налога виду платежа – пени, начисленных на основании ст.75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности на сумму 3860,07 рублей в силу срока исковой давности, установленного п. 5 ст. 78 НК РФ:по решению о зачете №743068 в размере 160,82 рубля (пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, зачлись в 2014, 2015, 2016 годах):

- 1,78 рублей (за период с 30.11.2015 по 01.12.2015) за 2014г.,

- 1,22 рубль (за период 01.11.2015) за 2014г.,

- 72,75рубля (за период со 02.12.2016 по 17.08.2021) за 2015г.,

- 32,91 рубля (за период с 01.12.2015 по 17.08.2021) за 2014г.,

- 52,16 рубля (за период со 02.12.2017 по 17.08.2021) за 2016г.,

по решению о зачете №743070 в размере 304 рубля (пени по налогу на имущество физических лиц, зачлись в 2014, 2015. 2017 годах):

- 81,28 рублей (за период с 01.12.2015 по 05.10.2019) за 2014г.,

- 125,61 рублей (за период с 01.05.2017 по 05.10.2019) за 2015г.,

- 93,97 рубля (за период с 04.12.2018 по 17.08.2021) за 2017г.,

- 3,14 рубля (за период с 30.11.2015 по 01.12.2015) за 2014г.,

по решению о зачете №743072 в размере 3220,47 рублей (пени по транспортному налогу с физических лиц, зачлись в 2014, 2015, 2016, 2017 годах):

- 79,17 рублей (за период с 30.11.2015 по 01.12.2015) за 2014г.,

- 1020,28 рублей (за период со 02.12.2017 по 17.08.2021) за 2016г.,

- 592,92 рубля (за период с 01.12.2015 по 17.08.2021) за 2014г.,

- 735,17 рублей (за период со 02.12.2017 по 17.08.2021) за 2016г.,

- 792,93 рубля (за период с 04.12.2018 по 17.08.2021) за 2017г.,

по решению о зачете №743074 в размере 174,78 рубля (пени по земельному налогу, зачлись в 2016, 2017 годах):

- 90,77 рублей (за период со 02.12.2017 по 17.08.2021) за 2016г.,

- 84,01 рубля (за период с 04.12.2018 по 17.08.2021) за 2017г.

Итого 3860,07 рублей.

Кроме того, при проверке обоснованности удержания пени, начисленные на основании ст.75 НК РФ, за несвоевременное погашение задолженности было установлено следующее:

Решением Промышленного районного суда г.Самары от 22.06.2022 по административному делу №2а-2926/2022, апелляционным определением Самарского областного суда №33а-10457/2022 от 20.09.2022 решение оставлено без изменения (имеется в материалах настоящего дела), с ФИО1 были взысканы пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 21,03 рубль за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на недоимку по налогу на сумму 1515,19 рублей, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 8,90 рублей на недоимку по налогу на 643,74 рубля.

Судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка №38 Промышленного судебного района г.Самары (далее судебный приказ №2а-1443/2022) с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 и 2019 годы: пени в размере 64,57 рублей по земельному налогу на сумму 1190 рублей, пени в размере 41,35 рублей по земельному налогу на сумму 656 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 64 рубля, пени в размере 555,85 рублей по транспортному налогу на сумму 10608 рублей, пени в размере 2,88 рублей по налогу на имущество физических лиц на сумму 1643 рубля. Определением мирового судьи от 23.05.2022 судебный приказ №2а-1443/2022 отменен, далее в районный суд налоговый орган с иском не обратился в связи с зачетом.

Пени по транспортному налогу, начисленные на основании ст.75 НК РФ, за несвоевременное погашение задолженности в размере 1386,46 рублей были удержаны решением о зачете №743073 (101,96 рублей за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 за 2020 год, 545,68 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 за 2018 год, 596,08 рублей за период со 02.12.2020 по 31.03.2022 за 2019 год, 142,74 рубля за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 за 2020 год) незаконно, за исключением пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 21,03 рубль за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 на недоимку по налогу на сумму 1515,19 рублей, взысканные решением Промышленного районного суда г.Самары, и пени в размере 555,85 рублей по транспортному налогу на сумму 10608 рублей, взысканные судебным приказом. Всего на сумму 576 рублей. Обоснование со ссылкой на номер требования и налогового уведомления налоговым органом не представлено, в связи с чем, сумма 1386,46 – 576 = 810 рублей подлежит взысканию в пользу ФИО1

Пени по земельному налогу, начисленные на основании ст.75 НК РФ, за несвоевременное погашение задолженности в размере 135,69 рублей были удержаны решением о зачете №743075 (75,64 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 за 2018 год, 38,23 рублей за период со 02.12.2020 по 31.03.2020 за 2019 год, 21,82 рубля за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 за 2020 год.

Также были удержаны пени по земельному налогу, начисленные на основании ст.75 НК РФ, за несвоевременное погашение задолженности в размере 106,77 рублей решением о зачете №743069 (5,09 рублей за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 за 2020 год, 47,17 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 за 2017 год, 22,48 рубля за период со 02.12.2020 по 31.03.2022 за 2019 год, 32,03 рубля за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 за 2018 год).

Данные пени удержаны незаконно, за исключением пени по земельному налогу, взысканные судебным приказом в размере 105 рублей (64,57 + 41,35). Обоснование со ссылкой на номер требования и налогового уведомления налоговым органом не представлено, в связи с чем, сумма 106,77 + 135,69 – 105 = 137 рублей подлежит взысканию в пользу ФИО1

Пени по налогу на имущество, начисленные на основании ст.75 НК РФ, за несвоевременное погашение задолженности в размере 130,03 рубля были удержаны решением о зачете №743071 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 за 2018 год.

Также были удержаны пени по налогу на имущество, начисленные на основании ст.75 НК РФ, за несвоевременное погашение задолженности в размере 0,35 рублей были удержаны решением о зачете №743076 за период со 02.12.2020 по 18.08.2021 за 2019 год, 75,79 рублей решением о зачете №743077 за период со 02.12.2021 по 31.03.2022 за 2020 год.

Данные пени удержаны незаконно, за исключением пени по налогу на имущество, взысканные решением Промышленного районного суда г.Самары (пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 8,90 рублей на недоимку по налогу на 643,74 рубля) в размере 8,90 рублей и судебным приказом в размере 66,88 рублей (64 + 2,88). Обоснование со ссылкой на номер требования и налогового уведомления налоговым органом не представлено, в связи с чем, сумма 130,03 + 0,35 + 75,79 – 66,88 = 139 рублей подлежит взысканию в пользу ФИО1

Денежная сумма в размере 1515,19 рублей за транспортный налог за 2018 год была удержана решением о зачете №743066 в счет погашения недоимки по требованию №10128 (налоговое уведомление №44041297 от 25.07.2019), взысканной решением Промышленного районного суда г.Самары от 22.06.2022 по административному делу №2а-2926/2022, апелляционным определением Самарского областного суда №33а-10457/2022 от 20.09.2022 решение оставлено без изменения.

Денежная сумма в размере 5304 рубля за транспортный налог за 2019 год была удержана решением о зачете №743066 в счет погашения недоимки по требованию №5043 по состоянию на 03.02.2021 по сроку уплаты до 30.03.2021, по данному требованию недоимка по налогам - 6947 рублей, пени - 62 рубля, налоговое уведомление №55155879 от 01.09.2020, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022, определением мирового судьи от 23.05.2022 судебный приказ №2а-1443/2022 отменен, далее в районный суд налоговый орган с иском не обратился в связи с зачетом, срок для обращения к мировому судье в соответствии со ст.48 НК РФ не был пропущен.

Денежная сумма в размере 2210 рублей за транспортный налог за 2020 год была удержана решением о зачете №743066 в счет погашения недоимки по требованию №94529 по состоянию на 09.12.2021 по сроку уплаты до 11.01.2022, по данному требованию недоимка по налогам – 7530 рублей, пени - 13,18 рублей, налоговое уведомление №43271505 от 01.09.2021, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022, определением мирового судьи от 23.05.2022 судебный приказ №2а-1443/2022 отменен, далее в районный суд налоговый орган с иском не обратился в связи с зачетом; срок для обращения к мировому судье в соответствии со ст.48 НК РФ не был пропущен.

Денежная сумма в размере 3094 рубля за транспортный налог за 2020 год была удержана решением о зачете №743066 в счет погашения недоимки по требованию №94529 по состоянию на 09.12.2021 по сроку уплаты до 11.01.2022, по данному требованию недоимка по налогам – 7530 рублей, пени - 13,18 рублей, налоговое уведомление №43271505 от 01.09.2021, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022, определением мирового судьи от 23.05.2022 судебный приказ №2а-1443/2022 отменен, далее в районный суд налоговый орган с иском не обратился в связи с зачетом; срок для обращения к мировому судье в соответствии со ст.48 НК РФ не был пропущен.

Денежная сумма в размере 164 рубля за земельный налог за 2017 год была удержана решением о зачете №743063 в счет погашения недоимки по требованию №18410 по состоянию на 05.07.2019 по сроку уплаты до 01.11.2019, по данному требованию недоимка по налогам – 182 рубля, пени – 9,97 рублей, налоговое уведомление №54170339 от 23.08.2018, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022, определением мирового судьи от 23.05.2022 судебный приказ №2а-1443/2022 отменен, далее в районный суд налоговый орган с иском не обратился в связи с зачетом; срок для обращения к мировому судье в соответствии со ст.48 НК РФ не был пропущен.

Денежная сумма в размере 182 рубля за земельный налог за 2018 год была удержана решением о зачете №743063 в счет погашения недоимки по требованию №21055 по состоянию на 06.07.2020 по сроку уплаты до 25.11.2020, по данному требованию недоимка по налогам – 182 рубля, пени – 7,68 рублей, налоговое уведомление №44041297 от 25.07.2019, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022.

Денежная сумма в размере 200 рублей за земельный налог за 2019 год была удержана решением о зачете №743063 в счет погашения недоимки по требованию №61757 по состоянию на 26.10.2021 по сроку уплаты до 29.11.2021, по данному требованию недоимка по налогам – 487 рублей, пени – 33,74 рубля, налоговое уведомление №55155879 от 01.09.2020, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022.

Денежная сумма в размере 110 рублей за земельный налог за 2020 год была удержана решением о зачете №743063 в счет погашения недоимки по требованию №94529 по состоянию на 09.12.2021 по сроку уплаты до 11.01.2022, по данному требованию недоимка по налогам – 7530 рублей, пени - 13,18 рублей, налоговое уведомление №43271505 от 01.09.2021, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022.

Денежная сумма в размере 643,74 рубля за налог на имущество за 2018 год была удержана решением о зачете №743064 в счет погашения недоимки по требованию №10128 (налоговое уведомление №44041297 от 25.07.2019), взысканной решением Промышленного районного суда г.Самары от 22.06.2022 по административному делу №2а-2926/2022, апелляционным определением Самарского областного суда №33а-10457/2022 от 20.09.2022 решение оставлено без изменения.

Денежная сумма в размере 430 рублей за земельный налог за 2018 год была удержана решением о зачете №743064 в счет погашения недоимки по требованию №65814 по состоянию на 26.06.2020 по сроку уплаты до 17.11.2020, по данному требованию недоимка по налогам – 430 рублей, пени – 17,52 рублей, налоговое уведомление №44041297 от 25.07.2019, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022.

Денежная сумма в размере 287 рублей за земельный налог за 2019 год была удержана решением о зачете №743064 в счет погашения недоимки по требованию №61757 по состоянию на 26.10.2021 по сроку уплаты до 29.11.2021, по данному требованию недоимка по налогам – 487 рублей, пени – 33,74 рубля, налоговое уведомление №55155879 от 01.09.2020, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022.

Денежная сумма в размере 473 рубля за земельный налог за 2020 год была удержана решением о зачете №743064 в счет погашения недоимки по требованию №94529 по состоянию на 09.12.2021 по сроку уплаты до 11.01.2022, по данному требованию недоимка по налогам – 7530 рублей, пени – 13,18 рублей, налоговое уведомление №43271505 от 01.09.2021, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022.

Денежная сумма в размере 1643 рубля по налогу на имущество за 2020 год была удержана решением о зачете №743067 в счет погашения недоимки по требованию №94529 по состоянию на 09.12.2021 по сроку уплаты до 11.01.2022, по данному требованию недоимка по налогам – 7530 рублей, пени – 13,18 рублей, налоговое уведомление №43271505 от 01.09.2021, взысканной судебным приказом №2а-1443/2022 от 27.04.2022.

В связи с изложенным, подлежат исключению из суммы 21951,09 суммы, удержанные незаконно, а именно: 3860,07 + 810 + 137 + 139 = 4946,07 рублей. Таким образом, сумма в размере 4946,07 рублей подлежит взысканию в пользу ФИО1

Доводы ФИО1, изложенные в административном исковом заявлении о незаконности удержания 21951,09 рублей судом принимаются только в части 4946,07 рублей, в остальной части обоснование судом изложено выше.

Судом также было установлено, что обращение ФИО1 от 30.06.2022, поступившее в МИФНС России №22 по Самарской области, было перенаправлено в МИФНС №23 письмом 01-26/17432 от 11.07.2022, жалоба от 23.07.2022, поступившая в МИФНС России №22 по Самарской области 26.07.2022, адресованная в УФНС России по Самарской области, была перенаправлена в МИФНС России №23 по Самарской области сопроводительным письмом от 02.08.2022 исх.№01-26/19432. ФИО1 о перенаправлении её жалоб не сообщалось. Заявление от 06.08.2022, направленное ФИО1 06.08.2022 в МИФНС России №22 по Самарской области, согласно ШПИ № получено 08.08.2022, но как поступившее в МИФНС России №22 по Самарской области не зарегистрировано.

МИФНС России №23 по Самарской области в подтверждение направления ответа на обращения ФИО1 от 06.08.2022, поступившего в МИФНС России №23 по Самарской области 12.08.2022 входящий №01-42/03106, представило копию ответа в адрес ФИО1 от 25.08.2022 исходящий №14-08/30709, согласно ШПИ № ответ не вручен в связи с неудачной попыткой. На обращения от 30.06.2022, 23.07.2022 ответы не направлены. Суду представлены копии ответов на обращения ФИО1, поступившие из прокуратуры Советского района г.Самары, интернет-обращение от 20.07.2022, 19.07.2022, однако, по данным обращения требования ФИО1 не заявлены и не подлежат проверке.

Согласно пунктов 4, 5 ч.1 ст.10 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" государственный орган, орган местного самоуправления или должностное лицо: дает письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов, за исключением случаев, указанных в статье 11 настоящего Федерального закона; уведомляет гражданина о направлении его обращения на рассмотрение в другой государственный орган, орган местного самоуправления или иному должностному лицу в соответствии с их компетенцией.

В силу ч.1 ст.12 указанного выше Закона письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1.1 настоящей статьи.

Поскольку МИФНС России №22 по Самарской области не направила письменные ответы на обращения ФИО1 от 30.06.2022, 23.07.2022, 06.08.2022, данные действия следует признать незаконными.

Поскольку МИФНС России №23 по Самарской области не направила письменные ответы на обращения ФИО1 от 30.06.2022, 23.07.2022, данные действия следует также признать незаконными.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое ФИО1 к МИФНС России № 22 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании действий налоговой инспекции незаконными, взыскании излишне уплаченного налога удовлетворить частично.

Признать действия МИФНС России №23 по Самарской области, выразившиеся в зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 4946 рублей 07 копеек, бездействие МИФНС России №23 по Самарской области, выразившиеся в не предоставлении ответов на обращения от 30.06.2022, 23.07.2022, бездействие МИФНС России № 22 по Самарской области по не предоставлению ответов на обращения от 30.06.2022, 23.07.2022, 06.08.2022 незаконными.

Взыскать с МИФНС России №23 по Самарской области в пользу ФИО1 удержанную сумму излишне уплаченного налога в размере 4946 рублей 07 копеек.

В остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2023 года.

Судья: