Решение по делу № 2А-1344/2022 от 08.08.2022 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-1344/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2022 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при секретаре Кузнецове В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

начальник правового отдела ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по задолженности по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 30,00 руб., пени в размере 1, 31 руб.; по земельному налогу в размере 799,00 руб., пени в размере 29, 34 руб.; по транспортному налогу пени в размере 3, 13 руб.; по НДФЛ пени в размере 605, 38 руб. Указывает, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляла в Мировой суд судебного участка № 18 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам Мировым судом судебного участка № 18 Тверской области 23.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-631/2022. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ Мировым судом судебного участка № 18 Тверской области 26.04.2022 отменен, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере - 30 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени: за 2019 год на недоимку 30 руб. 00 коп. в размере - 0 руб. 90 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021;

за 2014, 2016-2017 год в размере - 0 руб. 41 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018.

Всего пени на сумму 1 руб. 31 коп.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог: за 2019 год в размере - 799 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по земельному налогу: за 2019 год на недоимку 799 руб. 00 коп. в размере - 23 руб. 74 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021; за 2014, 2016-2017 год в размере - 5 руб. 60 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018.

Всего пени на сумму 29 руб. 34 коп.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу: за 2015-2016 год в размере - 3 руб. 13 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени: в размере - 461 руб. 60 коп, за период с 01.08.2017 до 24.09.2018; в размере - 143 руб. 78 коп, за период с 02.10.2018 до 08.07.2019.

Всего пени на сумму 605 руб. 38 коп.

Налогоплательщику направлены: налоговое уведомление № 26745861 от 03.08.2020 требование № 23725 по состоянию на 18.06.2021 в срок исполнения до 01.12.2021; требование № 8464 по состоянию на 24.09.2018 в срок исполнения до 12.10.2018; требование № 89398 по состоянию на 09.07.2019 в срок исполнения до 05.11.2019 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого. Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, в противном случае нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее конституционной публично-правовой обязанности гражданина.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц недоимка в размере - 30 руб. 00 коп., пени в размере - 1 руб. 31 коп.;

- по земельному налогу недоимка в размере - 799 руб. 00 коп., пени в размере - 29 руб. 34 коп.;

- по транспортному налогу пени в размере - 3 руб. 13 коп.;

- по НДФЛ пени в размере - 605 руб. 38 коп.;

всего в сумме - 1 468 руб. 16 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец извещен о судебном заседании надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1 извещен о судебном заседании надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил платежные документы об оплате имущественных налогов. Ранее в судебном заседании пояснил, что решением Калининского районного суда Тверской области было отказано во взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, оснований для взыскания неустойки не имеется.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Судом установлено и не оспаривалось участниками процесса, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

ФИО1 были начислены и выставлены:

- налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере - 30 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020;

- земельный налог за 2019 год в размере 799 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020.

Данные обстоятельства подтверждены материалами дела, участниками процесса не оспаривались.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены платежные документы, из которых следует, что ФИО1 оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере - 30 руб. 00 коп., что подтверждается чеком-ордером от 05.08.2022; по земельному налогу за 2019 год в размере 799 руб. 00 коп., что подтверждается чеком-ордером от 05.08.2022.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере - 30 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 799 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику на недоимку 30 руб. 00 коп. начислили пени в размере - 0 руб. 90 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021; за 2014, 2016-2017 год в размере - 0 руб. 41 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018.

Всего пени на сумму 1 руб. 31 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по земельному налогу: за 2019 год на недоимку 799 руб. 00 коп. в размере - 23 руб. 74 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021; за 2014, 2016-2017 год в размере - 5 руб. 60 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018.

Всего пени на сумму 29 руб. 34 коп.

Расчет пеней за несвоевременную уплату налогов за 2019 год судом проверен, признан правильным, контррасчета административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку 30 руб. 00 коп. в размере - 0 руб. 90 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021;

- пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку 799 руб. 00 коп. в размере - 23 руб. 74 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021.

Относительно взыскания пени:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017 год в размере - 0 руб. 41 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018;

- по уплате земельного налога за период 2014, 2016-2017 годов в размере - 5 руб. 60 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018.

- по уплате транспортного налога за 2015-2016 год в размере - 3 руб. 13 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018, суд руководствуется следующим.

Указанные пени по налогам не содержат привязки к требованию о взыскании задолженности по данным налогам на основании судебных актов, доказательств неоплаты (оплаты) земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за периоды, на которые начислены пени суду не представлены, в связи с чем, суд приходит к выводу, что из представленных суду административным истцом документов невозможно установить период и размер пени.

Административное судопроизводство согласно пункту 7 статьи 6 и части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для взыскания пени:

- по уплате земельного налога за 2014, 2016-2017 год в размере - 5 руб. 60 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018;

- по уплате транспортного налога за 2015-2016 год в размере - 3 руб. 13 коп., за период с 02.12.2017 до 22.12.2018.

Решением Калининского районного суда Тверской области от 19.02.2019 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5200 рублей, пени в размере 96 рублей 72 копейки – оставлено без удовлетворения.

Решение суда вступило в законную силу.

Административный истец просит взыскать пени по НДФЛ в размере 605 рублей 38 копеек.

Поскольку во взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5200 рублей было отказано, оснований для взыскании пени за неуплату указанного налога не имеется.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области:

- пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку 799 руб. 00 коп. в размере - 23 руб. 74 коп., за период с 02.12.2020 до 17.06.2021, в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета администрации Калининского муниципального района Тверской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Лазарева М.А.

Мотивированное решение составлено 18 августа 2022 года.

Дело № 2а-1344/2022