Решение по делу № 2А-688/2022 от 09.06.2022 | Киреевский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2022 года г. Киреевск

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Потаповой Л.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-688/22 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, является плательщиком земельного налога на основании сведений предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО2 зарегистрирован земельный участок с К№, расположенный по <адрес>, площадью 671 кв.м, дата регистрации права 01.02.2013.

ФИО2 начислен земельный налоги за 2016 год в размере 1 389 руб. и направлено почтой по месту регистрации налоговое уведомление № от 18.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, которое в установленный срок не исполнено.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ, налогоплательщику направлено требование по месту регистрации № от 20.02.2018 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1 389 руб., а также начисленные пени по земельному налогу в размере 28,98 руб. за 2016 год по сроку уплаты до 26.04.2018.

В установленный срок требование исполнено не было.

06.08.2019 налогоплательщиком частично оплачен земельный налог в размере 149 руб. Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2016 год составляет 1 240 руб.

Вышеуказанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №23 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от 22.10.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности, который впоследствии определением мирового судьи от 16.11.2021 отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО2 указал на то, что не согласен с задолженностью, поскольку освобожден от уплаты земельного налога в пределах 600 кв.м, как инвалид 3 группы и житель территории, пострадавшей при аварии на ЧАЭС.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2017) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в том числе инвалидов I и II группы инвалидности; физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Таким образом, указанная норма применяется начиная с налогового периода 2017 года, тогда как земельный налог, подлежащий взысканию, начислен ФИО2 за 2016 год.

Сведения о том, что ФИО2 является инвалидом, в налоговом органе отсутствуют.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1240 руб., пени в размере 28,98 руб.

В процессе рассмотрения дела УФНС по Тульской области представило уточненное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1210 руб., пени в размере 28,36 руб.

Из уточненного искового заявления следует, что ФИО2 произведен перерасчет на уменьшение ранее исчисленного земельного налога за 2016 года на сумму 30 руб., а также перерасчет суммы пени.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечил, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, при этом указал на то, что административным истцом пропущен срок для обращения с указанными требованиями.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В ст. 52 НК РФ указано, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок с К№, расположенный по <адрес>, площадью 671 кв.м, дата регистрации права 01.02.2013.

Направление вышеуказанного уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списком почтовых отправлений имеющимися в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога.

В установленный срок требование исполнено не было.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО2 земельного налога нашел свое подтверждение.

Также судом установлено, что УФНС по Тульской области 22.10.2021 обращалось к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу.

Согласно требованию № от 20.02.2018 срок уплаты недоимки и пени был установлен ФИО2 до 26.04.2018, соответственно, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании до 26.10.2021.

Административным истцом первоначально заявление о взыскании с налогоплательщика недоимки подано мировому судье 22.10.2021, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ № от 22.10.2021 определением мирового судьи судебного участка №23 Киреевского судебного района Тульской области от 16.11.2021 отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Киреевский районный суд Тульской области 18.04.2022, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом ФИО2 произведен перерасчет на уменьшение ранее исчисленного земельного налога за 2016 года на сумму 30 руб., а также перерасчет суммы пени.

Таким образом, заявленная к взысканию сумма недоимки и пени основана на материалах дела, а потому с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в размере 1210 руб., а также пени в размере 28,36 руб., всего 1238,36 руб.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что уточненное административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени подлежит удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

На основании ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 НК РФ)

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Руководствуясь данной нормой закона, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход муниципального образования город Киреевск Тульской области государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1210 руб., пени в размере 28,36 руб., а всего в размере 1238,36 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Киреевск Киреевского района Тульской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено: 14.06.2022.