Дело №2а-1791/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-001006-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени на недоимку,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
ФИО1 имел в собственности транспортные средства, земельные участки и недвижимое имущество, за которые должен был своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. Между тем, в нарушение действующих норм, ФИО1 оплачивал налоги несвоевременно и не в полном объеме, в результате чего образовать недоимка.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплатить налоги и требование №32410 по состоянию на 23 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 16 ноября 2023 года, однако налоги уплачены не были.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 11464 руб. 30 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по пене за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по пене в сумме 11464 руб. 30 коп.
Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 26 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 по почте направлено требование №32410 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 142297 руб. 27 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 22399 руб. 89 коп.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
Кроме того, 08 декабря 2023 года налоговым органом принято решение №24592 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пене административный истец обратился 10 июня 2024 года, то есть не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; судебный приказ был вынесен 24 июня 2024 года и отменен 26 августа 2024 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 21 февраля 2025 года, то есть в установленные абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 и абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 13 февраля 2025 года (административное дело №2а-421/2025), вступившим в законную силу 28 марта 2025 года, частично удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС №16 России по Алтайскому краю, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу: за 2019 год в размере 10650 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 24300 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 13851 руб. 94 коп., за 2022 год в размере 19113 руб. 00 коп.;
недоимка по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2021 год в размере 33865 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 33654 руб. 00 коп.;
пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 года за период с 16 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 630 руб. 42 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 00 руб. 38 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 255 руб. 38 коп.;
пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 606 руб. 48 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2171 руб. 15 коп; пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 253 руб. 99 коп.;
пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 236 руб. 61 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 925 руб. 96 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 05 руб. 35 коп.;
пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 493 руб. 31 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 29 сентября 2022 года в сумме 317 руб. 75 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период в 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 03 руб. 40 коп.;
пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 11101 руб. 26 коп., всего: 152435 руб. 38 коп.
Этим же решением определена сумма совокупной обязанности, которая по состоянию на 2 декабря 2023 года составила в результате сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета 194246 руб. 89 коп. (95988 руб. 89 коп. + 98258 руб. 00 коп.).
Указанная сумма совокупной обязанности по уплате налога, с учетом установленных решением суда от 17 февраля 2025 года обстоятельств, сложилась из следующих сумм:
- 95988 руб. 89 коп., из них: 50 руб. 00 коп. – транспортный налог за 2019 год, 34022 руб. 13 коп. – транспортный налог за 2021 год, 18231 руб. 97 коп. – земельный налог за 2020 год (ОКТМО 01607422), 33865 руб. 00 коп. – земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607422), 8652 руб. 79 коп. – земельный налог за 2020 год (ОКТМО 01607444), 713 руб. 00 коп. – земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607444), 454 руб. 00 коп. – земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607405);
- 98258 руб. 00 коп.: транспортный налог за 2019 год в сумме 10600 руб. 00 коп., транспортный налог за 2020 год в сумме 24300 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 10600 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 19113 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в сумме 33645 руб. 00 коп.
Данным решением также были взысканы пени на совокупную обязанность по уплате налогам за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.
Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 11464 руб. 30 коп. Вместе с тем, определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с ФИО1, суд принимает во внимание следующее.
Из административного искового заявления усматривается, что налоговый орган производит начисление пени за период 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года на совокупную обязанность ФИО1 по уплате налогов исходя из суммы в размере 263345 руб. 27 коп. При этом, как уже указывалось выше, решением суда от 17 февраля 2025 года определен размер совокупной обязанности, который составил 194246 руб. 89 коп. по состоянию на 02 декабря 2023 года, а также взысканы пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.
Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
С учетом изложенного, данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением суда и не подлежат доказыванию вновь.
Предметом рассмотрения по данному административному иску являются пени за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года. За иные периоды требования не предъявлены, расчет и доказательства не представлены, соответственно, требования подлежат рассмотрению в пределах заявленного периода в административном иске.
Учитывая изложенное, суд считает правильным произвести начисление пени на совокупную обязанность по уплате налога в размере 194246 руб. 89 коп., с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года).
Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года составила 8663 руб. 41 коп.:
с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 582 руб. 74 коп. (194246 руб. 89 коп. х (15%:300) х 6 дня);
с 18 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года – 8080 руб. 67 коп. (194246 руб. 89 коп. х (16%:300) х 78 дней).
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 8663 руб. 41 коп.
В остальной части требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в сумме 8663 руб. 41 коп.,
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение составлено 28 апреля 2025 года.