РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 апреля 2025 года г. Самара
Самарский областной суд в составе:
председательствующего судьи Родиной Т.А.
при секретаре Емельяновой Е.С.
с участием прокурора Колчиной Е.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании
административное дело № 3а-228/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО8 ФИО1 ФИО9 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,
с участием представителя административного истца ФИО2 по доверенности ФИО3.
Установил :
Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 год.
Приказ министерства № 1608 от 29 октября 2018 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 16.11.2018, в издании "Волжская коммуна", N 308(30543), 20.11.2018.
Приказом от 7 октября 2019 года № 2201 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.
Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в издании "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019 года.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержден приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014.
Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом № 2233 от 22 октября 2021 года.
Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом № 2077 от 8 ноября 2022 года.
Приказ № 2077 от 8 ноября 2022 годы опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на
официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.
В Перечни на 2019 - 2023 годы включено сооружение с кадастровым номером 63:17:0501005:2402 ( пункты 13523, 14644, 12696, 12534, 12339), сооружение с кадастровым номером 63:17:0000000:4364 ( пункты 12909, 14265, 12364, 12202, 12010), сооружение с кадастровым номером 63:01:0409002:840 ( пункты 2604, 2751, 2469, 2437, 2386), сооружение с кадастровым номером 63:26:1305012:720 (пункты 16109, 17718, 15473, 15290, 15071).
ФИО4, ФИО2, являясь собственниками вышеуказанных сооружений, обратились в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просили признать недействующими со дня принятия Перечней на 2019-2023 годы в части включения в них сооружений с кадастровыми номерами 63:17:0501005:2402, 63:17:0000000:4364, 63:01:0409002:840, 63:26:1305012:720.
Требования обоснованы тем, что технические паспорта на АЗС не содержат сведений о наличии в их составе помещений, подпадающих под критерии ст.378.2 НК РФ.. Включение объектов недвижимости в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц, нарушая их права и законные интересы.
Представитель административного истца ФИО2 ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.
ФИО4, Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованные лица: Администрация г.о. Самара, Администрация Волжского района Самарской области, Администрация Куйбышевского района г. Самары, Администрация Красноярского района Самарской области не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
. Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений Самарской области представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что поскольку сооружения автозаправочных станций предназначены для осуществления торговли топливом, а также, как правило, используются совместно с объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания. Торговли, а также в связи с тем, что наименование спорных сооружений и вид разрешенного использования земельного участка содержат указание на размещение автозаправочных станций и комплекса дорожного сервиса, министерство включило указанные объекты в Перечни исходя из отнесения их к объектам, предусмотренным пунктом 4 статьи 378.2 НК РФ.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Из материалов дела следует, что ФИО4, ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:
-сооружение с кадастровым номером 63:17:0501006:2402, расположенное по адресу: Самарская область, Волжский район, пос. Верхняя Подстепновка, в районе кладбища «Южное», назначение – нежилое, производственное (промышленное), наименование-сооружение автозаправочной станции;
-сооружение с кадастровым номером 63:17:0000000:4364, расположенное по адресу: Самарская область, Волжский район, Стромиловское кольцо на автодороге Самара-Пугачев-Волгоград, назначение-нежилое, наименование-сооружение, состоящее из здания АЗС, навеса, девяти резервуаров Р1,Р2,Р3,Р4,Р5,Р6,Р7,Р8,Р9, пожарной емкости, аварийного топлиовгрязесборника (комплекс дорожного сервиса);
- сооружение с кадастровым номером 63:26:1305012:720, расположенное по адресу: Самарская область, Красноярский район, автодорога Москва-Уфа-Челябинск, назначение-иное сооружение, наименование- комплекс АЗС (здание, нефтехранилище подземного типа, площадка с четырьмя ТРП);
-сооружение с кадастровым номером 63:01:0409002:840, расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Куйбышевский р-н, ул. Десятая Кряжская, д. 11, назначение-сооружение, наименование- автозаправочная станция, в том числе: Здание операторской с магазином литера А, общая площадь -50,5 кв.м, навес литера Н, площадь застройки -243,0 кв.м; резервуары: литера Р1-24,0 куб.м, литера Р2-25,0 куб.м,литера Р3-23,0 куб.м., литера Р4-24,0 куб.м., Резервуар сбора проливов литера Р5-12,0 куб.м., Аварийный резервуар литера Р6-7,0 куб.м., Ливневый резервуар литера Р7-7,0 куб.м., Замощение асфальтово-бетонное площадью -774,7 кв.м., борт дорожный протяженностью -87,3 м, Технологический трубопровод, стальные трубы - d45мм протяженность -139,5п.м., гильза бензопровода стальные трубы-d-89 мм протяженностью -102 п.м.;Канализация асбестовая труба d-100 мм протяженностью 3,0 п.м., поглощающий канализационный колодец -1 шт, Ливневая канализация стальная труба, d-100 мм протяженностью 31,0 п.м.
Министерство имущественных отношений Самарской области включило сооружения в Перечни исходя из вида разрешенного использования земельных участков и сведений, содержащихся в государственном кадастре недвижимости, как торговые объекты.
Сооружение с кадастровым номером 63:17:0501006:2402 расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:17:0503001:125 с видом разрешенного использования « для автозаправочного комплекса».
Сооружение с кадастровым номером 63:17:0000000:4364 расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:17:0501005:19 с видом разрешенного использования «комплекс дорожного сервиса».
Сооружение с кадастровым номером 63:26:1305012:720 расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:26:1904009:1776 видом разрешенного использования «для размещения АЗС».
Сооружение с кадастровым номером 63:01:0409002:840 расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0409002:819 с видом разрешенного использования «под автозаправочную станцию».
Документов, подтверждающий иной вид разрешенного использования земельных участков как в период включения объектов в оспариваемые Перечни, так и в настоящее время, в материалах административного дела не содержится, и административными истцами не представлены.
Исходя из технической документации на АЗС по адресу: Самарская область, Волжский район, Стромиловское кольцо автодорога Самара-Пугачев-Волгоград, расположены подсобное, кладовка, коридор, операторские ( (9,5 кв.м и 6,5 кв.м), комната отдыха, туалет, коридоры, 9 резервуаров, навес, пожарная емкость, аварийный топливо-грязесборник.
В техническом паспорте на сооружение комплекса АЗС по адресу Москва-Уфа-Челябинск 1034 км +925 м указаны тамбур, кафе (26,4 кв.м), кладовые, щитовая, комната охраны, операторская( 7,4 кв.м), коридор, площадка обслуживания, навес.
В технической документации на АЗС по адресу: Самарская область, пос. Верхняя Подстепновка в районе кладбища «Южное» содержатся сведения о наличии основного строения, навеса, 5 резервуаров, в строении литера А расположены комната, кабинет, кухня, коридор, тамбуры, электрощитовая, котельная, санузлы, операторская, зал.
Согласно технической документации на автозаправочной станции по адресу: г. Самара, Куйбышевский район, Десятая Кряжская, 11, размещены магазин ( 26,3 кв.м), операторная( 10,9 кв.м), санузел, коридор, тамбур, два навеса, резервуары.
Учитывая характеристики указанных сооружений, виды разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены, суд приходит к выводу о том, что указанные объекты обоснованно включены в Перечни как торговые объекты, 100% площади которых используется под продажу нефтепродуктов.
Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что включение сооружений (АЗС) в Перечни на 2019- 2023 годы соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с этим права административных истцов не нарушены, и оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил :
Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 ФИО10 ФИО1 ФИО11 о признании недействующими со дня принятия Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019- 2023 годы, утвержденных приказами министерства имущественных отношений Самарской области №1608 от 29 октября 2018 года, № 2201 от 7 октября 2019 года, № 2014 от 19 октября 2020 года, № 2233 от 22.10.2021, № 2077 от 8.11.2022, в части включения в него нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:17:0501006:2402, 63:17:0000000:4364, 63:01:0409002:840, 63:26:1305012:720.
Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.А. Родина
Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2025 года.