Дело № 2-4592/2023

73RS0001-01-2023-004797-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2023 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Алексеевой Е.В.,

при секретаре Гордеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о возврате излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

истица ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском.

В обоснование требований указала следующее. ДД.ММ.ГГГГ в её личный кабинет налогоплательщика пришло сообщение об отрицательном сальдо по пеням по ЕНС в размере 7 933,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в налоговый орган и попросила представить ей сведения со своего единого налогового счета.

Согласно распечатке, обнаружилось, что у неё имеется переплата по налогам и сборам в размере 144 896,43 руб., что подтверждается письмом УФНС по Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Узнав об имеющейся переплате, в рамках статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, ею ДД.ММ.ГГГГ было отправлено в налоговый орган заявление о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога.

В связи с тем, что ответ на её заявление не был направлен налоговым органом, ДД.ММ.ГГГГ ею была составлена жалоба на имя начальника ИФНС России но Ленинскому району г. Ульяновска на бездействие должностных лиц ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска, которое выразилось в непредставлении ответа на её заявление.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Ульяновской области составлен ответ №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у неё имеется переплата по налогам и сборам в размере 144 896,43 руб. Однако, в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных денежных средств ей отказано, гак как со дня их уплаты прошло более трех лет.

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно ст.200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

О том, что у неё имеется переплата, она узнала только при получении выписки со своего счета ДД.ММ.ГГГГ. До этой даты и на настоящий момент в личном кабинете информация о наличии переплаты не отображалась, каким-либо либо иным способом о наличии переплаты налоговый орган её не извещал.

В связи с чем, было нарушено её право па получение переплаты, а также па возможность зачета налоговых задолженностей.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 79 Налогового кодекса, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Таким образом, налоговый орган должен был известить её о наличии переплаты в разумные сроки, чего им сделано не было. Что еще раз свидетельствует о том, что её права о получении излишне уплаченного налога были нарушены.

На основании статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, срок исковой давности для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога начинает течь с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в письме № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ульяновской области приложило квитанцию о наличии налоговой задолженности, которая образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган противоречит своим основаниям для отказа в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога, а именно истечение срока исковой давности.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности но пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, статья 79 Кодекса не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС, то есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования данного сальдо.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Истица ФИО1 просит взыскать с ответчика в свою пользу сумму излишне уплаченного налога в размере 144 896,43 руб., расходы по государственной пошлине в сумме 300 руб.

В судебном заседании истица и её представитель на доводах иска настаивали и дали пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив следующее.

ФИО1 ИНН № обратилась в Ленинский районный суд г. Ульяновска с заявлением к УФНС России по Ульяновской области (далее- УФНС, налоговый орган) о возврате излишне уплаченных налогов в общем размере 144 896, 43 руб. На налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска состояла ФИО1.

В соответствии с пунктом 2 Приказа Федеральной налоговой службы России (ФНС России) от 15.12.2021 № ЕД-7-4/1083 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области» ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска 28.03.2022г. была реорганизована путем присоединения к УФНС.

На налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ в УФНС (обособленное подразделение в Ленинском районе г. Ульяновска) состоит ФИО1.

УФНС является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска. В обоснование заявленных требований налогоплательщик утверждает о том, что о переплате по налогам в сумме 144 896.43 руб. узнал ДД.ММ.ГГГГ в результате полученной выписки со своего единого налогового счета. До этой даты и по настоящий момент в личном кабинете информация о наличии переплаты не отображалась, каким-либо иным способом о наличии переплаты налоговый орган истицу не извещал. УФНС России по Ульяновской области считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик обращался в УФНС ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о зачете денежных средств, а также о возврате излишне уплаченных денежных средств в размере 136 962,56 руб. На указанное заявление налогоплательщика (вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) был направлен ответ письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось, что переплата по налогам в размере 144 842,43 руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление на возврат (зачет) оставлено без исполнения.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обращалась в УФНС с жалобой на бездействие должностных лиц ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска и приложенной описью вложения заявления о зачете денежных средств, а также о возврате излишне уплаченных денежных средств в размере 136 962,56 руб. с просьбой разобраться в причинах задержки поступления денежных средств и перечислить на мой счет излишне уплаченные налоги в сумме 136 962,56 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ № был дан ответ на обращение налогоплательщика, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на текущую дату положительное сальдо по ЕНС отсутствует, заявление налогоплательщика о возврате оставлено без исполнения.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо ЕНС формируется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ), на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах.

Начальное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ и является положительным в сумме 136 963,06 руб., в том числе сумма переплат по налогам и пени составляет 144896,43 руб., сумма задолженности по пени составляет -7933,37 рублей.

В соответствии с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.02.2009 года № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Лицо, обращающееся за возвратом налога, должно доказать, что с момента, когда лицо узнало об излишней уплате налога, еще не истёк срок исковой давности.

В исковом заявлении ФИО1 указывает, что о переплате узнала ДД.ММ.ГГГГ, однако, за период 2018-2022 налогоплательщику возвращены денежные средства по 6 заявлениям на сумму 48 112,65 руб., следовательно, ФИО1 имела информацию о переплате ранее ДД.ММ.ГГГГ.

Представить доказательства направления сведений налогоплательщику о переплате не представляется возможным, так как срок хранения вышеуказанных документов составляет 5 лет в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения".

Личный кабинет налогоплательщика (интернет-сервис) (далее - ЛК ФЛ) ФИО1 был создан только 22.11.2022 г., до этого вся информация от налогового органа представлялась в бумажном виде почтовой связью. Информация об имеющейся переплате в ЛК ФЛ отражалась. В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно пп. 5 и 6 раздела 2 приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7- 17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее - Порядок) в личном кабинете налогоплательщика размещаются сведения в том числе: о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Пункт 22 раздела 5 Порядка актуализация документов (информации), сведений, получаемых через личный кабинет налогоплательщика, осуществляется ежедневно не реже одного раза в день.

Следует также отметить, что ФИО1 имела право на осуществление совместной с налоговым органом сверки оасчетов по налогам (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).?

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке.

На момент обращения с заявлением в УФНС о возврате (зачете) излишне уплаченного налога и по состоянию на 29.08.2023 сальдо ЕНС является отрицательным в размере -7879,37 рублей (144896,43- 144842,43- 7933,37) по виду платежа пени, в связи с чем налоговым органом данное заявление правомерно оставлено без исполнения.

При таких обстоятельствах не усматривается оснований для обязания налогового органа возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог.

Кроме того, ФИО1 располагала информацией о наличии у нее переплаты по налогам и имела возможность своевременно обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Просит отказать ФИО1 в удовлетворении иска.

В качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета сора судом к участию в деле привлечено Отделение Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ульяновской области, Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области, представители которых в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте рассмотрения гражданского дела, просили рассмотреть дело в своё отсутствие.

С учетом мнения участников судебного заседания, суд определил рассмотреть дело по существу при данной явке.

Выслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать во взаимосвязи с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Гражданским законодательством, в частности, ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), предусмотрены способы защиты гражданских прав, однако данный перечень не является исчерпывающим.

Согласно статье 59 ГПК РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела.

На основании статьи 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ в УФНС (обособленное подразделение в Ленинском районе г. Ульяновска) состоит ФИО1.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Истица ДД.ММ.ГГГГ обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей, в чём ответчиком было ей отказано письмом от ДД.ММ.ГГГГ со ссылкой на то, что переплата по налогам в размере 144 842, 43 руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, заявление ФИО1 о возврате излишне уплаченных налоговых платежей оставлено ответчиком без удовлетворения.

Согласно ответу на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени у неё по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 933, 37 руб., сумма переплаты по налогам и сборам составляет 144 896, 43 руб.

На момент рассмотрения гражданского дела по существу сумма переплаты по налогам ФИО1 составляет 144 842, 43 руб., что подтверждается данными, представленными в суд УФНС России по Ульяновской области.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения с заявлением) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Согласно пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года N 173-О, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Ответчиком истице отказано в возврате излишне уплаченных налоговых платежей, что подтверждается сообщениями, при этом, ответчик сослался на пропуск истицей срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что извещение о факте излишней уплаты налогов и суммах излишне уплаченных налоговых платежей ответчиком в адрес ФИО1 направлено не было, узнала о данном факте ФИО1 лишь в ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, срок обращения с заявлением о зачете и возврате суммы излишне уплаченного налога ею не пропущен. Доказательств обратному стороной ответчика суду не представлено. Акт сверки сторонами при прекращении ФИО1 деятельности как индивидуального предпринимателя не составлялся.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым иск ФИО1 удовлетворить частично и взыскать с ответчика в её пользу переплату по налогам в сумме 144 842, 43 руб., при этом суд учитывает, что имеющаяся задолженность по налогам и взносам истицей оплачена.

В силу ст. 98 ГПК РФ расходы по государственной пошлине в сумме 300 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 56, 194-199 РФ суд,

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обязанность осуществить возврат ФИО1 излишне уплаченные налоговые платежи в размере 144 842, 43 руб.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в пользу ФИО1 расходы по государственной пошлине в суме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Алексеева

срок принятия решения в окончательной форме 19.10.2023 года