Дело №а-4510/2023
73RS0002-01-2023-005866-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ульяновск 30 октября 2023 года
Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,
при секретаре Комаровой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области (далее также – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 41 руб. 14 коп.; по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 9 руб. 05 коп.; по страховым взносам за 2019год на обязательное пенсионное страхование в размере 7 583 руб. 12 коп., пени на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 52 руб. 89 коп.; по страховым взносам за 2019год на обязательное медицинское страхование в размере 1 778 руб. 37 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 12 руб. 40 коп.
Иск обоснован тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
Всего к уплате на выплату выставлена задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 41 руб. 14 коп.; по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 9 руб. 05 коп.; по страховым взносам за 2019год на обязательное пенсионное страхование в размере 7 583 руб. 12 коп., пени на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 52 руб. 89 коп.; по страховым взносам за 2019год на обязательное медицинское страхование в размере 1 778 руб. 37 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 12 руб. 40 коп.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.
В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Административный истец - УФНС России по Ульяновской области о месте и времени судебного разбирательства извещено, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не знал о своей обязанности что – то платить. Документов об оплате страховых взносов представить не может, так как не оплачивал.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Суд, рассмотрев административный иск УФНС, выслушав пояснения ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.
Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.
Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст.4 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.
Согласно п. 2 ст. 14 данного закона страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.
В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление неустойки в случае просрочки уплаты налогов.
Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).
Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты индивидуальным предпринимателем за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Срок уплаты индивидуальным предпринимателем фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае же прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплатить страховые взносы ему надлежит не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который являлся индивидуальным предпринимателем.
ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность как индивидуальный предприниматель.
Поскольку величина дохода ФИО1 не превышала 300 000 руб. за 2018 год страховые взносы на пенсионное страхование определены в фиксированном размере в сумме 26 545 руб., за 2019 года в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год составляют 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб.
Входе проверки выявлена задолженность по страховым взносам.
Страховые взносы в фиксированном размере исчислены за 2019 год следующим образом:
- 7 583,12 руб. (29354/12*1+246,116 сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.
- 1 778,37руб. (6 884/12*3+57,36) за расчетный период 2019 год сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В связи с просрочкой уплаты данных страховых взносов налогоплательщику начислены пени в обозначенном размере.
Во исполнении ст. 69 НК РФ налоговым органом должнику было направлено в личный кабинет требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности по ОПС и ОМС, пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.
О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности указанным выше требованием.
Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога (пеней, штрафа) по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).
В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 26 545 руб. за 2018, пени в размере 41, 14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 5840 руб. за 2018 год, пени в размере 9, 05 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32 435 руб. 19 коп., а также в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 586 руб. 53 коп. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ то есть в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах, заявленные административные требования налогового органа подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1455 руб. 86 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по <адрес> задолженность:
- по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 41 руб. 14 коп.;
- по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 9 руб. 05 коп.;
- по страховым взносам за 2019год на обязательное пенсионное страхование в размере 7 583 руб. 12 коп., пени на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 52 руб. 89 коп.;
- по страховым взносам за 2019год на обязательное медицинское страхование в размере 1 778 руб. 37 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 12 руб. 40 коп.;
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1455 руб. 86 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца с момента изготовления мотивированной части решения.
Судья Е.А. Зубрилина
Мотивированное решение изготовлено 14.11.2023