РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1118/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 139,14 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2014 год в размере 99,53 рублей, пени в размере 39,61 рублей за период с 01.12.2015 по 19.08.2019, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2014 год в связи с наличием объектов налогообложения: земельный участок по адресу: <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 18.03.2023 ФИО1 в период 2014г. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 500 +/- 16,65 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ввиду чего административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за указанные периоды в соответствии с главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").В силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 6.1 статьи 391 НК РФ определено, что уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 7 ст. 391 НК РФ в случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Из материалов дела следует, что в связи с непоступлением оплаты налога в установленный срок, налоговым органом были начислены пени, а также административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 41076 по состоянию на 20.08.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 99,53 рублей, пени в размере 39,61 рублей в срок до 24.09.2019.

При этом налоговым органом был пропущен срок на выставление требования об уплате налога, поскольку согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку недоимка по земельному налогу за 2014 год образовалась 02.12.2015, следовательно, требование об уплате налога должно быть выставлено не позднее 02.12.2016, однако требование № 41076 выставлено налоговым органом 20.08.2019.

В связи с тем, что указанная недоимка не была оплачена в установленный в требовании срок, налоговый орган 21.11.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истекал 24.03.2023 и не был пропущен.

22.11.2022 мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2856/22 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 99,53 рублей, пени в размере 39,61 рублей.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области 05.12.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2856/22 от 22.11.2022.

С вышеуказанным административным иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 25.01.2023, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в 2014г. являлась пенсионеркой, так как на 2014 год достигла возраста 63 лет, то есть она имеет право на применение налоговой льготы, предусмотренной п. 5 ст. 391 НК РФ.

Поскольку в период 2014г. в собственности ФИО1 находился один земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 500 +/- 16,65 кв.м., налоговая льгота применяется по отношению к данному земельному участку. При уменьшении налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности ФИО1, налоговая база принимает отрицательное значение, следовательно, в целях исчисления налога принимается равной нулю.

Таким образом, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате земельного налога за 2014г. и пени вследствие применения налоговой льготы по п. 5 ст. 391 НК РФ, кроме того, налоговым органом был пропущен срок для выставления требования об уплате налога.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 99 рублей 53 копейки, пени в размере 39 рублей 61 копейка за период с 01.12.2015 по 19.08.2019 – отказать, признать безнадежной ко взысканию данную задолженность.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023 года.

Судья: