Решение по делу № 2А-412/2023 от 14.08.2023

УИД 50RS0043-01-2023-000468-31

Дело №2а-412/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, а именно

- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года в размере 2 500 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 351,85 руб., начисленные за период с 09.08.2017 по 01.02.2019;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 793,82 руб., начисленные за период с 09.09.2017 по 01.02.2019.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС №18 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 346.23 НК РФ).

Материалами дела установлено, что административный ответчик в период с 25.01.2001 по 18.07.2017 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За 2017 год ей надлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование ФИО1 начислены пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 09.09.2017 по 01.02.2019 в размере 1 793,82 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 09.08.2017 по 01.02.2019 в размере 351,85 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №14873 по состоянию на 05.02.2020, со сроком оплаты до 31.03.2020.

Сумма задолженности по обязательным платежам и пени ФИО1 в бюджет не перечислены.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области от 08.12.2022 отказано в приеме заявление МИФНС России №18 (в настоящее время №9) по Московской области о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 в размере 4 645,67 руб.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Но не более срока указанного в ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 05.06.2023, то есть в установленный законом срок (3 года + 6 мес.).

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.

Таким образом, задолженность пеням, за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год в размерах 351,85 руб. за период с 09.08.2017 по 01.02.2019 и 1 793,82 руб. за период с 09.09.2017 по 01.02.2019 подлежат взысканию в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 25.01.2001 по 18.07.2017 осуществляла предпринимательскую деятельность, не уплатила в установленные сроки налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

ФИО1 12.07.2017, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, представила в МИФНС России России №9 по Московской области налоговые декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года.

На основании ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в отношении ФИО1 проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых установлено, что ФИО1 своевременно не сдала налоговую декларацию за полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, 1 квартал 2015 года, полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года. Сумма налога к уплате отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По результатам налоговых проверок Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области вынесены решения №5925 №5927 и №5928 от 14.12.2017, №6901 от 18.12.2017, №6898 от 25.12.2017 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1, с назначением штрафа в размере 500 руб. по каждому решению, а всего на сумму 2 500 рублей.

Решения Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области ФИО1 оспорены не были.

В связи с неуплатой штрафов в адрес ФИО1 направлены требования №60, №61 и №61 от 22.01.2018 со сроком уплаты до 01.02.2018, и №942, №943 от 15.05.2018 со сроком уплаты до 25.05.2018, однако указанные требования ФИО1 исполнены не были.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.

Между тем, суд находит не подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа, поскольку срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, и соответственно административного иска налоговым органом пропущен без уважительных причин.

Порядок предъявления в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней регламентирован главой 32 КАС РФ и статьей 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования 15.05.20218) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма недоимки, указанная в требованиях со сроком исполнения до 01.02.2018, составляла 1 500 руб. (по 500 в трех), соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в срок до 01.08.2021 (01.02.2021 + 6 мес), однако обратились 05.06.2023.

Сумма недоимки, указанная в требованиях со сроком исполнения до 25.05.2018, составляла 1 000 руб. (по 500 в двух), соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в срок до 25.11.2021 (25.05.2021 + 6 мес), однако обратились 05.06.2023.

Более того, в вынесении судебного приказа было отказано.

При таком положении следует признать, что обязанность административного ответчика по уплате штрафа к моменту обращения в мировой суд прекратилась. Соответственно, обращение административного истца в суды с исками в срок свыше установленного НК РФ, не может влечь для него искусственное увеличение такого срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок принудительного взыскания штрафа с ФИО1 несвоевременное предоставление налоговой декларации за полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года, в связи с чем, иск в данной части удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, проживающей по адресу: Московская область, р.п. Серебряные Пруды, <...>, в доход государства недоимку по обязательным платежам, а именно:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года в сумме 2 500 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 28.08.2023.