РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июля 2022 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

с участием:

административного ответчика ФИО1;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2824/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонной ИФНС России № по обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик своевременно и в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налога, а также пени по требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 22 814,13 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 22 441,00 рублей, пени в размере 373,13 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласен, указав, что в налоговой декларации сумма налога (п.1 строка 040), подлежащая уплате в бюджет равна «0», что авансовые платежи (срока 080, 100, 130, 160 взысканию не подлежат, принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу, просит в иске отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 415 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 415 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2015 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2015 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. – до 1 июля следующего года (пп.2 п.1 ст.415, п.1 ст.423, п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ: если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № является адвокатом (удостоверение от ДД.ММ.ГГГГ), состоит на учете в налоговом органе является лицом, обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы и обязательные платежи, что подтверждается материалами дела и не оспаривалось административным ответчиком.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 не надлежащим образом исполнена обязанность по уплате обязательных платежей за 2020 год.

НДФЛ: Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. с исчисленной к уплате суммой налога в размере 22 441 руб.

В адрес административного ответчика, через личный кабинет налогоплательщика (п.6 ст.69 НК РФ) (л.д.12) было направлено требование об уплате налога от № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить задолженность в размере 22 441 руб.

Этим же требованием должнику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, налоговым органом начислены пени по НДФЛ в размере 373,13 руб.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем в силу ст.286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Из обозренного в ходе судебного разбирательства административного дела №а-383/2022 года по заявлению МИ ФНС России № по о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов с ФИО1, видно, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании этого заявления мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 22 441 руб. и пени в размере 373,13 руб., всего 22 814,13 руб., а также госпошлины в размере 442,21 руб.

По заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района , ранее выданный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № обратилась в суд с настоящим административным иском.

Поскольку, административным ответчиком до подачи искового заявления требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Доводы административного ответчика о том, что взысканию подлежат только в отношении недоимки по налогу, а сумма авансового платежа по НДФЛ взысканию не подлежат, основаны на неверном толковании закона, поскольку недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (абзац 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации), указание в налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, сумм налога за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за налоговый период (календарный год) как «суммы авансовых платежей», не освобождает налогоплательщика от уплаты суммы налога за налоговый период (календарный год), поскольку за первый квартал, полугодие, девять месяцев эти платежи налогоплательщиком не были уплачены.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № по подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22441,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 373,13 рублей.

В соответствии со ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) относится к доходам бюджетов городских округов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход г.о. Тольятти.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, то с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета в размере 884,42 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: , недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год – 22441,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 373,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа Тольятти в размере 884,42 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель