Решение по делу № 2А-478/2025 от 07.02.2025.

Дело № 2а-478/2025

73RS0002-01-2024-008157-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 7 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дороховой О.В.

при секретаре Акчуриной О.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В настоящее время ответчик имеет задолженность по уплате пени по ОМС: за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1601 руб. 35 коп., за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1325 руб. 30 коп., за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1102 руб. 83 коп., за 2021 год на сумму 453 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 57 руб. 06 коп.; пени по ОПС: за 2017 год на сумму 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1080 руб. 92 коп., за 2018 год на сумму 26545руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5717 руб. 10 коп., за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5651 руб. 15 коп., за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4246 руб. 88 коп., за 2021 год на сумму 1744 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 219 руб. 68 коп. Имущественный налог по квартире расположенный по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ, 2022 года в размере 1500 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Пени имущественному налогу: за 2016 год на сумму 109 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 24 руб. 72 коп., за 2017 год на сумму 117 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 40 руб. 07 коп., за 2018 год на сумму 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 80 руб. 67 коп., за 2019 год на сумму 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 114 руб. 70 коп., за 2020 год на сумму 649 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 руб. 86 коп., за 2021 год на сумму 714 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 руб. 36 коп. Транспортный налог на автомобиль Хендэ Солярис гос. рег. знак А806СС7ДД.ММ.ГГГГ, 2022 года в размере 7 380 руб. Пени транспортному налогу: за 2017 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1263 руб. 46 коп., за 2018 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 833 руб. 82 коп., за 2019 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 717 руб. 37 коп., за 2020 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 504 руб. 91 коп., за 2021 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 27 руб. 68 коп. Налог на профессиональный налог (НПД): за октябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 726 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ноябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 189 руб. 12 коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ноябрь 2023 года исчислен НПД в сумме 579 руб. 51 коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за декабрь 2023 года исчислен НПД в сумме 827руб. 66 коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ - общая сумма задолженности НПД составляет 2322 руб. 29 коп. Пени по НПД: за октябрь 2022 год на сумму 726 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 руб. 53 коп., за октябрь 2022 год на сумму 189 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 24 коп. Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 130637 руб. 10 коп.*204 дня*7,5%/300 =6662 руб. 49 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 130637 руб. 10 коп.*22 дня*8,5%/300 =814 руб. 30 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 130637 руб. 10 коп.*25 дней*12%/300 =1306 руб. 37 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 127437 руб. 10 коп.*9 дней*12%/300 =458 руб. 77 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 127437 руб. 10 коп.*13 дней*13%/300 =552 руб. 23 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 46362 руб. 04 коп.*13 дней*13%/300 =261 руб. 17 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 45362 руб. 04 коп.*9 дней*13%/300 =176 руб. 91 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 45212 руб. 04 коп.*10 дней*13%/300 =195 руб. 92 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 45212 руб. 04 коп.*24 дня*15%/300 =542 руб. 54 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 45106 руб. 34 коп.*9 дней*15%/300=202 руб. 98 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 49582 руб.34 коп.*16 дней*15%/300=396 руб. 66 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 49582 руб. 34 коп.*44 дня*16%/300=1163 руб. 53 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС по НПД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 915 руб. 12 коп.*204 дня*7,5%/300 =46 руб. 67 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 915 руб. 12 коп.*22 дня*8,5%/300 =5 руб. 70 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 915 руб. 12 коп.*42 дня*13%/300 =16 руб. 66 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 915 руб. 12 коп.*49 дней*15%/300 =22 руб. 42 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 915 руб. 12 коп.*11 дней*16%/300 =5 руб. 37 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 1494 руб. 63 коп.*32 дня*16%/300 =25 руб. 51 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 2322 руб. 29 коп.*1 день*16%/300 =1 руб. 24 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 48780 руб. 84 коп., в том числе имущественный налог за 2021,2022 год в размере 1500 руб., транспортный налог за 2021,2022 год в размере 7380 руб., НПД: за октябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 726 руб., за ноябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 189 руб. 12 коп., за ноябрь 2023 года исчислен НПД в сумме 579 руб. 51 коп., за декабрь 2023 года исчислен НПД в сумме 827руб. 66 коп., пени в размере 37 578 руб. 55 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по известному суду месту жительства.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В настоящее время ответчик имеет задолженность по уплате пени по ОМС:

-за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1601 руб. 35 коп.,

-за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1325 руб. 30 коп.,

-за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1102 руб. 83 коп.,

-за 2021 год на сумму 453 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 57 руб. 06 коп.

Пени по ОПС:

-за 2017 год на сумму 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1080 руб. 92 коп.,

-за 2018 год на сумму 26545руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5717 руб. 10 коп.,

-за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5651 руб. 15 коп.,

-за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4246 руб. 88 коп.,

-за 2021 год на сумму 1744 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 219 руб. 68 коп.

Имущественный налог по квартире расположенный по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ, 2022 года в размере 1500 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Пени имущественному налогу:

-за 2016 год на сумму 109 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 24 руб. 72 коп.,

-за 2017 год на сумму 117 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 40 руб. 07 коп.,

-за 2018 год на сумму 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 80 руб. 67 коп.,

-за 2019 год на сумму 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 114 руб. 70 коп.,

-за 2020 год на сумму 649 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 руб. 86 коп.,

-за 2021 год на сумму 714 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 руб. 36 коп.

Транспортный налог на автомобиль Хендэ Солярис гос. рег. знак № за 2021, 2022 года в размере 7 380 руб.

Пени транспортному налогу:

-за 2017 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1263 руб. 46 коп.,

-за 2018 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 833 руб. 82 коп.,

-за 2019 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 717 руб. 37 коп.,

-за 2020 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 504 руб. 91 коп.,

-за 2021 год на сумму 3690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 27 руб. 68 коп.

Налог на профессиональный налог (НПД):

-за октябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 726 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-за ноябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 189 руб. 12 коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-за ноябрь 2023 года исчислен НПД в сумме 579 руб. 51 коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-за декабрь 2023 года исчислен НПД в сумме 827руб. 66 коп. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ - общая сумма задолженности НПД составляет 2322 руб. 29 коп.

Пени по НПД:

-за октябрь 2022 год на сумму 726 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 руб. 53 коп.,

-за октябрь 2022 год на сумму 189 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 24 коп.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

-130637 руб. 10 коп.*204 дня*7,5%/300 =6662 руб. 49 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-130637 руб. 10 коп.*22 дня*8,5%/300 =814 руб. 30 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-130637 руб. 10 коп.*25 дней*12%/300 =1306 руб. 37 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-127437 руб. 10 коп.*9 дней*12%/300 =458 руб. 77 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-127437 руб. 10 коп.*13 дней*13%/300 =552 руб. 23 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-46362 руб. 04 коп.*13 дней*13%/300 =261 руб. 17 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-45362 руб. 04 коп.*9 дней*13%/300 =176 руб. 91 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-45212 руб. 04 коп.*10 дней*13%/300 =195 руб. 92 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-45212 руб. 04 коп.*24 дня*15%/300 =542 руб. 54 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-45106 руб 34 коп.*9 дней*15%/300=202 руб. 98 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-49582 руб 34 коп.*16 дней*15%/300=396 руб. 66 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-49582 руб 34 коп.*44 дня*16%/300=1163 руб. 53 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС по НПД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

-915 руб. 12 коп.*204 дня*7,5%/300 =46 руб. 67 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-915 руб. 12 коп.*22 дня*8,5%/300 =5 руб. 70 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-915 руб. 12 коп.*42 дня*13%/300 =16 руб. 66 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-915 руб. 12 коп.*49 дней*15%/300 =22 руб. 42 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-915 руб. 12 коп.*11 дней*16%/300 =5 руб. 37 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-1494 руб. 63 коп.*32 дня*16%/300 =25 руб. 51 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-2322 руб. 29 коп.*1 день*16%/300 =1 руб. 24 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Должнику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии транспортного налога, налог на имущество, налог на профессиональный доход, страховые взносы на ОПС, страховые взносы на ОМС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к е осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, и, следовательно, связанных с не прав и обязанностей.

В силу требований п.2 ст.11 НК РФ под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Доводы ответчика о том, что им не осуществлялась предпринимательская деятельность судом отклоняются, поскольку налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность и соответственно не получающих доход, об обязанности по уплате страховых взносов.

Системный анализ приведенных выше законоположений позволяет прийти к выводу о том, что действующим законодательством предусмотрено, что возникновение и прекращение обязанности по уплате страховых взносов зависит от получения и прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя и не поставлена в зависимость от фактического осуществления такой деятельности.

Административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо непреодолимых обстоятельств для отказа в установленном порядке от статуса индивидуального предпринимателя.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

С учетом вышеизложенного, срок для предъявления иска к ответчику налоговым органом не пропущен.

Оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты пени не имеется.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика не предоставлено.

Сведений об оплате задолженности со стороны административного ответчика суду также не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО2 (№) задолженность в размере 48780 руб. 84 коп.:

-имущественный налог за 2021,2022 год в размере 1500 руб.,

-транспортный налог за 2021,2022 год в размере 7380 руб.,

-НПД: за октябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 726 руб., за ноябрь 2022 года исчислен НПД в сумме 189 руб. 12 коп., за ноябрь 2023 года исчислен НПД в сумме 579 руб. 51 коп., за декабрь 2023 года исчислен НПД в сумме 827руб. 66 коп.,

-пени в размере 37 578 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья О.В. Дорохова

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025