Решение по делу № 2А-1619/2023 от 19.04.2023

№2а-1619/2023

УИД 63RS0045-01-2023-000278-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 апреля 2023г. г.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кутуевой Д.Р.,

при секретаре Корякиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1619/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченных налогов, обязании возвратить излишне уплаченные налоги,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 первоначально обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области, в котором просила восстановить срок для возврата излишне уплаченной суммы налога и взыскать с ответчика в ее пользу излишне уплаченную сумму налога в размере <данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ она являлась индивидуальным предпринимателем (ИНН №, ОГРНИП №) и плательщиком единого налога на вмененный доход. С ДД.ММ.ГГГГ она прекратила свою деятельностькак индивидуальный предприниматель. На момент прекращения деятельности задолженность по уплате налогов, а также переплата по налогам у нее отсутствовали.

ДД.ММ.ГГГГ в ходе личного приема в Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области ей стало известно об излишне уплаченной сумме по ЕНВД и страховым взносам в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ она через личный кабинет налогоплательщика обратилась в Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы по ЕНВД и страховым взносам (заявление №).

В поступившем от Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области ответе от ДД.ММ.ГГГГ № указано, что в соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня его уплаты. Переплата образовалась ДД.ММ.ГГГГ. Для рассмотрения вопроса начисления и уплаты налогов ей рекомендовано обратиться в Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области с целью проведения сверки расчетов.

В ДД.ММ.ГГГГ гг. при обращении в налоговый орган с налоговыми декларациями и исполнении ею налоговых обязательств какая-либо переплата по налогам у нее отсутствовала, налоги и иные отчисления производились ею своевременно согласно платежным поручениям на основании поступающих из налоговой инспекции налоговых уведомлений, в которых отсутствовали сведения о наличии у нее переплат по уплате налогов.

Несмотря на то, что налоговому органу было известно о допущенной переплате, в нарушении требований п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не уведомлял ее о факте излишней уплаты налога. Полагает, что пропустила срок исковой давности по уважительной причине.

С принятым решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный истец не согласен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. суд перешел к рассмотрению настоящего дела в порядке административного судопроизводства.

В ходе судебного разбирательства административный истец ФИО1 уточнила заявленные требования и просила суд признать незаконным решение МИФНС № 23 по Самарской области об отказе в возврате излишне уплаченной суммы налога; восстановить срок исковой давности для возврата излишне уплаченной суммы налога; обязатьМИФНС № 23 по Самарской областивозвратить ей излишне уплаченную сумму налога в размере <данные изъяты>.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме, просит суд их удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской областив судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил суду письменный отзыв, согласно которому возражает против удовлетворения административного иска.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Самарской областив судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, при этом возлагая на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС по Кировскому району г.Самары, как налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, занималась предпринимательской деятельностью, по итогам которой сдавала декларации с исчисленными налогами и сборами, производила уплату исчисленных в своих декларациях сумм.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области,на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция № 23 осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

Согласно справке Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физическихлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 имеет переплату по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей; по ЕНВД для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фондРоссийской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> рублей, а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской областиот ДД.ММ.ГГГГ № переплата образовалась в ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп.5 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога), налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №23 по Самарской областис заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

В ответ на обращение административным ответчиком вынесено решение об отказе в удовлетворении заявления за № от ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для отказа в возврате излишне уплаченных налогов послужило указание на п.7 ст. 78 НК РФ.

При этом наличие переплаты сумм налогов и страховых взносов на общую сумму <данные изъяты> рублей налоговым органом не оспаривается, что также следует из отзыва административного ответчика.

На момент закрытия индивидуального предпринимательства административный ответчик знал о наличии переплат по налогам и страховым взносам, однако не предпринял мер по извещению ФИО1 о наличии переплаты.

Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ за №, поступившему на запрос суда, сообщения о переплате налоговой инспекцией в адрес ФИО1 не направлялись и отсутствуют в налоговой базе.

Между тем, согласно ч.3 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога) налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Исходя из вышеперечисленных положений закона, именно с момента извещения налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, налогоплательщику становится известно о факте переплаты соответствующего налога, а, следовательно, начинается течение срока, установленного ст.ст. 78,79 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога),заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

О чем и заявлено административным истцом в его заявлении, течение срока начиняется именно с ДД.ММ.ГГГГ, дата личного приема в МИФНС №20 по Самарской области.Сведений о том, что ФИО1 о наличии переплаты стало известно в более ранние сроки, в материалах дела не имеется и таковых административным ответчиком не представлено.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21 июня 2001 г. N 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует гражданину в случае пропуска указанного в пункте 7 данной статьи срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов по информированию физического лица о факте и сумме излишней уплаты налога (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22, подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Приведенные нормы применительно к пункту 3 статьи 79 НК (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога)не препятствовали налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

В связи с чем довод административного ответчика о пропущенном процессуальном сроке несостоятелен.

Суд руководствуется разумностью и целесообразностью активных действий со стороны административного истца, полагая, что в случае наличии у него своевременных сведений о возникшей переплате по налоговым платежам, им были бы предприняты еще ранее незамедлительные действия по возврату переплаты с учетом значительной ее суммы.

Более того, суд принимает во внимание, что пунктом 4 статьи 79 НК РФ (в редакцииФедерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ, действующей на момент рассмотрения административного дела)предусмотрено, что в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Внесенные вышеупомянутые изменения в Налоговый кодекс РФ не ухудшают положение административного истца и не препятствуют удовлетворению заявленных ею требований.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, административный иск ФИО1 обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме в пределах заявленных требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.ст.227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 - удовлетворить.

Признать незаконным и отменить решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № об отказе в удовлетворении требования о возврате излишне уплаченных налогов.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области возвратить ФИО1 из бюджета: излишне уплаченныеЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 39658,00 рублей; ЕНВД для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17990,65 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 22888,89 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 26 апреля 2023г.

Председательствующий: подпись Д.Р.Кутуева

Копия верна:

Судья Д.Р.Кутуева

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-1619/2023 УИД 63RS0045-01-2023-000278-73Промышленного районного суда г. Самары.