Решение по делу № 2А-5709/2022 от 10.11.2022 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0№-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Грязнова М.А., представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5709/2022 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ТРЕСТ-163.РУ» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ТРЕСТ-163.РУ» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что прокуратурой Кировского района г.Самара по поручению прокуратурыСамарской области от ДД.ММ.ГГГГ. №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № 20 по Самарской области. Установлено, что МИФНС России №20 по Самарской области проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН № периоды ДД.ММ.ГГГГ г. Инспекцией установлено: неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ. ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями. В налоговых декларациях по НДС за периоды ДД.ММ.ГГГГ г., ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России №20 по Самарской области. Просили признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований законодательства, обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН № запретить МИФНС России №20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН №, ОГРН №

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Грязнов М.А. в судебном заседании административный иск уточнил, просил признать действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по принятию налоговой декларации по НДС за период ДД.ММ.ГГГГ г. в ООО «ТРЕСТ-163.РУ» незаконными.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признала в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ООО «ТРЕСТ-163.РУ» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963; Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией установлено:

- неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «ТРЕСТ-163.РУ» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями.

Руководителям ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ФИО3, ФИО4 неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос. В указанное время свидетели на допрос не явились без указания уважительных причин.

В настоящее время директором ООО «ТРЕСТ-163.РУ» является ФИО5

ДД.ММ.ГГГГ. должностными лицами МИФНС №20 проведен допрос ФИО5, в ходе которого установлены признаки «номинальности», а именно в своих показаниях ФИО5 указал, что ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ (корректировка №) по НДС по просьбе третьих лиц, кроме того не помнит предметы и суммы сделок с контрагентами, указанными в книге покупок и книге продаж.

ООО «ТРЕСТ-163.РУ» зарегистрировано по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ. произведен осмотр места нахождения и адреса регистрации ООО «ТРЕСТ-163.РУ», место нахождения не установлено, протокол осмотра №.

Собственник помещения ФИО2 представил заявление, что договор аренды с ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН <***> не заключался.

26.04.2022г. в отношении ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН <***> внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>., 3 <адрес>., 1 <адрес>., 2 <адрес>. указана минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок (Раздел 8) отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>., 3 <адрес>., 1 <адрес>., 2 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «ТРЕСТ-163.РУ» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 340,24 млн. руб. и НДС с реализации 339,3 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, продаж не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по налоговым декларация НДС составляет 4146,77 млн. руб., в том числе НДС 673,58 руб.

ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 <адрес>., корректировки 2 и 3 соответственно подписант ФИО12, который не являлся руководителем в данный период. В представленных уточненных налоговых декларациях заменены первоначальные счет-фактуры, сопоставляющиеся с движением денежных средств по расчетным счетам, на счета-фактуры со «схемными» операциями с ООО «УРАЛСПЕЦТРАНСАВТО» ИНН № на сумму 957659916.92 руб., в т. ч. НДС 146083716 руб. и ООО «ЭЛЕКТРОСТРОЙ» ИНН № на сумму 958516 863,27.00 руб. в т. ч. НДС 146214436,77 руб.

Сведения по ООО «УРАЛСПЕЦТРАНСАВТО» ИНН № недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) ДД.ММ.ГГГГ Денежные расчёты между ООО «УРАЛСПЕЦТРАНСАВТО» № и ООО «ТРЕСТ-163.РУ» отсутствуют. Основным заказчиком по книге продаж в ДД.ММ.ГГГГ г. у ООО «ТРЕСТ 163.РУ» являлось ООО «ЭЛЕКТРОСТРОЙ» ИНН №. Денежные расчеты между ООО «ЭЛЕКТРОСТРОЙ» ИНН № и ООО «ТРЕСТ-163.РУ» отсутствуют.

Сведения по ООО «ЭЛЕКТРОСТРОЙ» ИНН № недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица.

На требование о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «ЭЛЕКТРОСТРОЙ» и ООО «УРАЛСПЕЦТРАНСАВТО», направленное ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «ТРЕСТ-163.РУ» документы не представлены.

В ДД.ММ.ГГГГ г. выявлены «схемные» операции с ООО «РАДМИР» ИНН № на сумму 7041854 руб. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ| сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) ООО «РАДМИР» ИНН № (№ от ДД.ММ.ГГГГ.) Денежные расчёты между ООО «РАДМИР» ИНН № и ООО «ТРЕСТ-163.РУ» отсутствуют.

Основным заказчиком по книге продаж в <адрес>. у ООО «ТРЕСТ- 163.РУ» являлось ООО «ГРИФ» ИНН №. Денежные расчёты между ООО «ГРИФ» ИНН № и ООО «ТРЕСТ-163.РУ» отсутствуют.

В <адрес>. выявлены «схемные» операции с ООО «КОМПАНИЯ «СТАЛЬПРОФИЛЬ» ИНН № на сумму 129302212 руб. Сведения по ООО «КОМПАНИЯ «СТАЛЬПРОФИЛЬ» ИНН № недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Денежные расчёты между ООО «КОМПАНИЯ «СТАЛЬПРОФИЛЬ» ИНН № и ООО «ТРЕСТ-163.РУ» отсутствуют.

Основным заказчиком по книге продаж в ДД.ММ.ГГГГ г. у ООО «ТРЕСТ-163.РУ» являлось ООО «ТИПСИ» ИНН № Денежные расчёты между ООО «ТИПСИ» ИНН <***> и ООО «ТРЕСТ-163. РУ» отсутствуют.

Сведения по ООО «ТИПСИ» ИНН № недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица.

На требование о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «ТИПСИ» ИНН № и ООО «КОМПАНИЯ СТАЛЬПРОФИЛЬ» №, направленное ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «ТРЕСТ- 163.РУ», документы не представлены.

Во ДД.ММ.ГГГГ г. выявлены «схемные» операции с ООО «КОМПАНИЯ «СТАЛЬПРОФИЛЬ» ИНН № на сумму 347013047 руб. Сведения по ООО «КОМПАНИЯ «СТАЛЬПРОФИЛЬ» ИНН № недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в отношении места нахождения и адреса юридического лица. Денежные расчёты между ООО «КОМПАНИЯ «СТАЛЬПРОФИЛЬ» ИНН № и ООО «ТРЕСТ-163.РУ» отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж во ДД.ММ.ГГГГ г. у ООО «ТРЕСТ- 163.РУ» являлись ООО «ТИПСИ» ИНН № ООО «КАРЬЕРСПЕЦСТРОЙ» ИНН №, ООО «ИНВЕСТ» ИНН №, ООО «ГРАНД ПЛЮС» ИНН №. Денежные расчёты между ООО «ТРЕСТ-163.РУ» и контрагентами отсутствуют.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТРЕСТ-163.РУ» за периоды ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России №20 по Самарской области установлено списание с расчетных счетов 6,9 млн. руб., данные списания сопоставимы счет-фактурам отраженным в первичной декларации. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по уточненной декларации на общую стоимость 1733,47 млн. руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТРЕСТ-163. РУ» за периоды ДД.ММ.ГГГГ г. Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области установлены поступления на расчетные счета 7,75 млн. руб., данные поступления сопоставимы счет-фактурам отраженным в первичной декларации. Однако сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по уточненной декларации на общую стоимость 1734,80 млн. руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время операции по счетам приостановлены.

Товарные и денежные потоки за период ДД.ММ.ГГГГ не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 1726,5 млн. руб., по книгам продаж на сумму 1727,1 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН №, при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адрес: <адрес> Всего установлено 16 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с данных ip-адресов. Из них с расхождениями по операциям особого контроля:

ООО «ЭНЕРГОСТАНДАРТ» ИНН № на сумму 96 млн. руб.;

ООО ЧАСТНОЕ ОХРАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «УАЗ-ЗАЩИТА» на 127 млн. руб.;

ООО «СИБИРЬ» на сумму 27 млн. руб., входящие в данную «площадку» «схемных» операций

ООО «ТРЕСТ-163.РУ», являясь «технической» компанией предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН №.

Таким образом, установлено, что ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН № имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период ДД.ММ.ГГГГ г. ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России №20 по Самарской области.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ТРЕСТ-163.РУ» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН №, ОГРН №.

Запретить МИФНС России №20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ТРЕСТ-163.РУ» ИНН № ОГРН №.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 15.11.2022 года.