№ 2а-4747/2022

УИД 22RS0013-01-2022-006893-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 декабря 2022 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Блиновой Е.А.,

при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года в размере 5864,88 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 11 января по 30 апреля 2021 года – 44,80 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года – 14301,35 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 11 января по 4 июня 2021 года – 882,35 руб., на общую сумму 21093,38 руб.

В обоснование требований указала, что в 2016, 2019 годах за ответчиком были зарегистрированы транспортные средства Тойота Корона, государственный регистрационный номер <***>, МАЗ6430А9-1320-020, государственный регистрационный номер № Тойота ФИО2, государственный регистрационный номер № кроме того, на праве собственности ему принадлежали квартира с кадастровым номером 22:65:011713:8363, расположенная по адресу<адрес> квартира с кадастровым номером 22:65:011913:340, расположенная по адресу<адрес> открытый склад готовой продукции с кадастровым номером 22:65:011713:2135, расположенный по адресу: г.<адрес> сооружение кабельная электросеть от трансформаторной подстанции РУ 6 до трансформаторной подстанции ЦКГ с кадастровым номером 22:65:011201:1511, расположенное по адресу: г.<адрес> В этой связи ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды. Административному ответчику были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016, 2019 годы, которые своевременно оплачены не были. Недоимка по указанным налогам была взыскана с ответчика в судебном порядке. В связи с несвоевременной оплатой задолженности налоговым органом начислены пени. ФИО1 направлялось требование № 64034 по состоянию на 4 июля 2021 года о необходимости уплаты указанных сумм пеней, однако в полном объеме они уплачены не были. 11 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 28 апреля 2022 года, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения требований не возражал, просил суд проверить правильность расчета пеней.

Изучив материалы дела, выслушав ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 1 статьи 70 налогового кодекса Российской Федерации дополнен новым абзацем, согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей. Данный абзац вступил в силу с 23 декабря 2020 года.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении № 40828311 от 6 августа 2017 года исчислены транспортный налог за 2016 год в размере 31142 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 54792 руб., в налоговом уведомлении № 9934369 от 3 августа 2020 - транспортный налог за 2019 год в размере 2800 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40413 руб.

Ввиду неуплаты указанных налогов ответчику были направлены требования № 76479 по состоянию на 12 декабря 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 31142 руб., пени по нему за период с 2 по 11 декабря 2017 года – 85,64 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 54792 руб., пени по нему за тот же период – 150,68 руб., № 230 по состоянию на 11 января 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2800 руб., пени по нему за период с 1 декабря 2020 года по 10 января 2021 года – 15,87 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40413 руб., пени по нему за тот же период – 229,01 руб.

Указанная задолженность взыскана вступившими в законную силу решением Бийского городского суда Алтайского края от 12 декабря 2018 года по делу № 2а-4243/2018 (недоимка по налогам за 2016 год и пени по ним), судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г.Бийска от 29 апреля 2021 года по делу № 2а-1129/2021 (недоимка по налогам за 2019 и пени по ним).

Из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика следует, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год погашена административным ответчиком в полном объеме 7 мая 2021 года, недоимка по транспортному налогу за 2019 год погашена в полном объеме 30 апреля 2021 года, недоимка по налогу на имущество за 2019 год погашена в полном объеме 4 июня 2021 года.

Указанная информация подтверждается также копией материала исполнительного производства и письменными пояснениями налогового органа.

25 сентября 2021 года ответчику заказным почтовым отправлением по месту жительства было направлено требование № 64034 по состоянию на 4 июля 2021 года об уплате пеней по транспортному налогу за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года в размере 5864,88 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 11 января по 30 апреля 2021 года – 44,80 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года – 14301,35 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 11 января по 4 июня 2021 года - 882,35 руб. Установлен срок для добровольного исполнения требования – до 24 ноября 2021 года.

Факт направления требования подтверждается списком заказных писем № 438201, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, а также скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа, реестре почтовых отправлений и почтовом идентификаторе (л.д.11, 82).

В пределах шестимесячного срока после указанной даты (4 марта 2022 года) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

11 марта 2022 года мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 28 апреля 2022 года.

В этой связи административный иск 20 октября 2022 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

На основании изложенного установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания пеней налоговым органом была соблюдена.

Проверяя расчет пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд приходит к следующему.

Налоговым органом произведен расчет пеней по транспортному налогу за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года в размере 5864,88 руб. (31142 х 8,25% / 300 х 6 + 31142 х 7,75% */ 300 х 56 + 31142 х 7,5 % / 300 х 42 + 31142 х 7,25 % / 300 х 175 + 31142 х 7,5% / 300 х 91 + 31142 х 7,75% / 300 х 182 + 31142 х 7,5% / 300 х 42 + 31142 х 7,25% / 300 х 42 + 31142х 7% / 300 х 49 + 31142 х 6,5% / 300 х 49 + 31142 х 6,25% / 300 х 56 + 31142 х 6% / 300 х 77 + 31142 х 5,5% / 300 х 56 + 31142 х 4,5% / 300 х 35 + 31142 х 4,25% / 300 х 8 + 31131,56 х 4,25 % / 300 х 45 + 31130,69 х 4,25% / 300 х 185 + 31130,69 х 4,5% / 300 х 35 + 31130,69 х 5% / 300 х 11 – 60,19 – 283,37 – 1975, 54, - 60,66).

Как следует из данного расчета, размер пеней был уменьшен на сумму их частичного погашения (60,19 руб., 283,37 руб., 1975, 54 руб., 60,66 руб.).

Вместе с тем, из карточки расчетов с бюджетом следует, что налогоплательщиком были уплачены пени – 60,20 руб. (7 мая 2021 года), 283,37 руб. (13 мая 2021 года), 1975,54 руб. (17 мая 2021 года), 60,66 руб. (19 мая 2021 года), 15,87 руб. (16 августа 2021 года).

Учитывая данные обстоятельства, пени по транспортному налогу за 2016 год подлежат взысканию в размере 5849 руб. (31142 х 8,25% / 300 х 6 + 31142 х 7,75% */ 300 х 56 + 31142 х 7,5 % / 300 х 42 + 31142 х 7,25 % / 300 х 175 + 31142 х 7,5% / 300 х 91 + 31142 х 7,75% / 300 х 182 + 31142 х 7,5% / 300 х 42 + 31142 х 7,25% / 300 х 42 + 31142х 7% / 300 х 49 + 31142 х 6,5% / 300 х 49 + 31142 х 6,25% / 300 х 56 + 31142 х 6% / 300 х 77 + 31142 х 5,5% / 300 х 56 + 31142 х 4,5% / 300 х 35 + 31142 х 4,25% / 300 х 8 + 31131,56 х 4,25 % / 300 х 45 + 31130,69 х 4,25% / 300 х 185 + 31130,69 х 4,5% / 300 х 35 + 31130,69 х 5% / 300 х 11 – 60,20 – 283,37 – 1975, 54, - 60,66 – 15,87).

Налоговым органом произведен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года в размере 14379,69 руб. (54792 х 8,25% / 300 х 6 + 54792 х 7,75% */ 300 х 56 + 54792 х 7,5 % / 300 х 42 + 54792 х 7,25 % / 300 х 175 + 54792 х 7,5% / 300 х 91 + 54792 х 7,75% / 300 х 182 + 54792 х 7,5% / 300 х 42 + 54792 х 7,25% / 300 х 42 + 54792 х 7% / 300 х 49 + 54792 х 6,5% / 300 х 49 + 54792 х 6,25% / 300 х 56 + 54792 х 6% / 300 х 77 + 54792 х 5,5% / 300 х 56 + 54792 х 4,5% / 300 х 35 + 54792 х 4,25% / 300 х 8 + 54622,71 х 4,25 % / 300 х 30 + 52484,26 х 4,25% / 300 х 15 + 52470,12 х 4,25% / 300 х 87 + 50369,12 х 4,25% / 300 х 98 + 50369,12 х 4,5% / 300 х 35 + 50369,12 х 5% / 300 х 11). Указанный расчет проверен и является верным.

Определяя размер подлежащей взысканию пени по указанному налогу, налоговый орган, учитывая сумму частичного погашения пени – 78,34 руб. просил взыскать с ответчика 14301,35 руб. (14379,69 – 78,34).

Вместе с тем, из карточки расчетов с бюджетом следует, что налогоплательщиком были уплачены пени – 83,65 руб. (13 августа 2021 года), 86,36 руб. (16 августа 2021 года), 59 руб. (16 августа 2021 года).

Учитывая данные обстоятельства, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежат взысканию в размере 14150,68 руб. (14379,69 – 83,65 – 86,36 - 59).

Налоговым органом произведен расчет пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 11 января по 30 апреля 2021 года в размере 44,80 руб. (2800 х 4,25% / 300 х 70 + 2800 х 4,5% / 300 х 35 + 2800 х 5% / 300 х 5).

С указанным расчетом нельзя согласиться, поскольку пени были исчислены, в том числе за день фактического погашения налогоплательщиком задолженности по налогу (30 апреля 2021 года).

В свою очередь день фактической уплаты налога не может быть одновременно днем неисполнения обязанности по уплате недоимки, в отношении которой начисляются пени.

Указанное согласуется с позицией, изложенной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 мая 2008 года № 16933/07 и от 18 мая 2011 года № 18602/10.

При таких обстоятельствах пени по транспортному налогу за 2019 год подлежали исчислению за период с 11 января по 29 апреля 2021 года в размере 44,34 руб. (2800 х 4,25% / 300 х 70 + 2800 х 4,5% / 300 х 35 + 2800 х 5% / 300 х 4).

По аналогичным основаниям нельзя согласиться и с расчетом пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, произведенным за период с 11 января по 4 июня 2021 года в размере 882,35 руб. (40413 х 4,25% / 300 х 70 + 40413 х 4,5% / 300 х 35 + 40413 х 5% / 300 х 5).

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была погашена 4 июня 2021 года, а потому пени по данному налогу подлежали исчислению за период с 11 января по 3 июня 2021 года в размере 875,61 руб. (40413 х 4,25% / 300 х 70 + 40413 х 4,5% / 300 х 35 + 40413 х 5% / 300 х 4).

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года в размере 5849 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 11 января по 29 апреля 2021 года – 44,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года – 14150,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 11 января по 3 июня 2021 года – 875,61 руб., на общую сумму 20919,63 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 828 руб.

Руководствуясь ст.ст.176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: Алтайский край, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю

пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года в размере 5849 рублей,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 11 января по 29 апреля 2021 года – 44 рубля 34 копейки,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 6 мая 2021 года – 14150 рублей 68 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 11 января по 3 июня 2021 года – 875 рублей 61 копейка,

всего 20919 рублей 63 копейки.

В остальной части требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 828 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Е.А. Блинова

Решение изготовлено 8 декабря 2022 года.