Решение по делу № 2А-965/2023 от 20.09.2023

УИД 58RS0028-01-2023-001513-13

№ 2а-965/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кондоль «20» сентября 2023 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Толстенкова А.Б.,

при секретаре Багреевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.10.2015 по 14.01.2021 (ОГРНИП №).

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федераций порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 12 статьи 1 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов:

- за 2020 год в общем размере 28 744.00 руб., в том числе 20 318.00 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 8 426.00 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(20 318.00/12) * 12 = 20 318.00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(8 426.00 /12) * 12 = 8 426.00 руб.

Итого: 20 318.00 руб. + 8 426.00 руб. = 28 744.00 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за неуплату:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на вьплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 48.93 руб. (за период 01.01.2021-17.01.2021);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 20.29 руб. (за период 01.01.2021-17.01.2021).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.01.2021 года №596, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: налог в сумме 8 426.00 руб. и пени в сумме 20.29 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на вьплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в сумме 20 318.00 руб. и пени в сумме 48.93 руб., а также предлагалось в срок до 02.03.2021 года погасить указанные суммы задолженности.

Требование об уплате сумм налога от 18.01.2021 №596 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 22.01.2021.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика -информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №2 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 23.04.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-631/2021. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 26.12,2022 года.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно состоянию расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в сумме 20 318.00 руб. и пени в сумме 48.93 руб., в общем размере 28 813.22 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных^, денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная, сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами обшей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании вышеизложенного, представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области просил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...>, дата и место рождения: (Дата), <...> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (Дата) за 2020 год: налог в сумме 8 426.00 руб. и пени в сумме 20.29 руб.;

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явились. Своим заявлением и.о. начальника МИФНС №3 по Пензенской области ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, исковые требование поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.10.2015 по 14.01.2021 (ОГРНИП №).

Налогоплательщик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов:

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(20 318.00/12) * 12 = 20 318.00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(8 426.00 /12) * 12 = 8 426.00 руб.

Итого: 20 318.00 руб. + 8 426.00 руб. = 28 744.00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на вьплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 48, 93 руб. (за период 01.01.2021-17.01.2021);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 20, 29 руб. (за период 01.01.2021-17.01.2021).

В связи неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.01.2021 года №596, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности:

Так как, ФИО1 задолженность по взносам и пени не была оплачена, мировым судьей судебного участка №2 Пензенского района Пензенской области 23.04.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-631/2021. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 26.12.2022 года.

До настоящего времени задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Представленные стороной административного истца доказательства административным ответчиком не оспорены.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по страховым взносам подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1064 руб. 40 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...>, дата и место рождения: (Дата), <...> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (Дата) за 2020 год: налог в сумме 8 426.00 руб. и пени в сумме 20.29 руб.;

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН получателя: 7727406020

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: №40102810445370000059

Номер казначейского счета: №03100643000000018500

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула.

Наименование платежа:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, КБК 18201061201010000510;

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, КБК 18201061201010000510;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, КБК 18201061201010000510;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...>, дата и место рождения: (Дата), СССР, <...>; <...>; <...> в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 1064 (одна тысяча шестьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение 1 (одного) месяца с момента принятия.

Председательствующий