РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2022 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кадушкиным К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-542/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 68300 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за период с 27.07.2021 по 17.08.2021 в сумме 325,56 руб., всего 68625,56 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 12.05.2021. Должнику было направлено требование № от 18.08.2021 об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 68300 руб. и пени в размере 325,56 руб., которое не было исполнено налогоплательщиком. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 06.12.2021 и отменен определением от 16.12.2021 в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о нем надлежащим образом, письменных возражений и заявлений суду не представил.

В силу ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с настоящим Кодексом (п.4 ст.1 Налогового кодекса РФ).

В силу п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ, Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Из положений п.3 ч.1 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ (в редакции от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» следует, что в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации: с 01.07.2020 в субъектах Российской Федерации, не указанных в п.п. 1 и 2 настоящей части, с учетом положений ч.ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В субъектах Российской Федерации, не указанных в п.п. 1 и 2 ч.1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (ч.1.1 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч.2 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст.1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Согласно ч.6 и ч.7 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч.1 и ч.2 ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч.4 той же статьи).

Согласно ч.1 и ч.2 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Исходя из положений ст.10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.2 и ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч.1 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст.13 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Порядок передачи сведений при произведении расчетов установлен ст.14 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, согласно ч.1 которой при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Статьей 1 Закона Тульской области от 29.05.2020 №33-ЗТО «О введении в действие в Тульской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (принят Тульской областной Думой 28.05.2020) установлено, что в соответствии с ч.1.1 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.07.2020 в Тульской области введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 12.05.2021.

Из электронной базы данных, представленной налоговым органом, следует, что ФИО1 получил доход 24.06.2021 в размере 650000 руб., за что ему начислен налог на профессиональный доход в размере 39000 руб. и 23.05.2021 получил доход в размере 655000 руб., за что ему начислен налог на профессиональный доход в размере 39300 руб., налоговый вычет составил 10000 руб.

Частью 4 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 18.08.2021 № об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 68300 руб. и пени за период с 27.07.2021 по 17.08.2021 (22 дня просрочки) в размере 325,56 руб.

Поскольку требование не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 68300 руб. и пени в размере 325,56 руб., всего 68625,56 руб. за июнь 2021 года.

06.12.2021 мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ по заявленным требованиям, которым определением того же мирового судьи от 16.12.2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

Анализируя установленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате налога на профессиональный доход, пени, в том числе направления налогоплательщику налогового требования об уплате указанного платежа, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащей взысканию с ФИО1 сумма налога на профессиональный доход за июнь 2021 года и пени за период с 27.07.2021 по 17.08.2021 в размере 325,56 руб.

Представленный административный истцом расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен.

При этом суд учитывает, что административный ответчик самостоятельно указывает сумму полученного им дохода через мобильное приложение «Мой налог», которая отражается в электронной базе налогового органа, сведений о проведенной корректировке ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки, административным ответчиком не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогу на профессиональный доход, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в истребуемой административным истцом сумме.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате административным ответчиком, составляет 2258,77 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2258,77 руб. в доход бюджета муниципального образования Кимовский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца , ИНН №, в пользу УФНС России по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 710701001, дата регистрации 24.12.2020) задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 68300 (шестьдесят восемь тысяч триста) рублей и пени за несвоевременную уплату налога за период с 27.07.2021 по 17.08.2021 в сумме 325 (триста двадцать пять) рублей 56 копеек, всего взыскать 68625 (шестьдесят восемь тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца , ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 2258 (две тысячи двести пятьдесят восемь) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца.

Председательствующий