УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 сентября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Рубцовой Ж.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2175/2022 по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился с административным иском о признании невозможной ко взысканию недоимки по транспортному налогу в размере ...., соответствующей пени в размере ..., налога на имущество в размере ..., соответствующей пени в размере ..., земельного налога в размере ..., соответствующие пени в размере ..., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании на иске настаивал.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, направил письменные возражения на иск.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Выслушав пояснения истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Распространение статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01 января 2015 года, на выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 годы, означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, и не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ.

Согласно акту совместной сверки расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере ..., из которых ... задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

ФИО1 воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным иском.

Как следует из материалов дела, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, о чем направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 69 НК Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени.

На основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, удовлетворены требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... пени за несвоевременную уплату налога по транспортному налогу в сумме ... недоимки по имуществу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени по указанному налогу в размере ..., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени по земельному налогу в размере ....

Из материалов дела также следует, что налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, о чем в адрес последнего направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ состоялось обращение налогового органа к мировому судье о вынесении судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления должника.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы пени начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы ( по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы пени начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (по требования № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, вопреки доводам административного истца, налоговым органом были предприняты все необходимые меры по принудительному взысканию с должника задолженности перед бюджетом, и поскольку судом установлено, что задолженность по налогам и пени образовалась у административного истца и установлена налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ и не уплачена до ДД.ММ.ГГГГ, то положения статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ не подлежат применению к рассматриваемой задолженности.

С учетом изложенного, в удовлетворении иска надлежит отказать в полном объеме, в том числе не подлежат удовлетворению требования о взыскании судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Мотивированное решение суда составлено 08 сентября 2022 года

...