Дело № 2а-2527/2025
73RS0002-01-2025-003199-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Ульяновск 23 июня 2025 года
Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Царевой Ю.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области об оспаривании действий (бездействий) налогового органа и признании задолженности по пени безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Ульяновской области об оспаривании действий (бездействий) налогового органа и признании задолженности по пени безнадежной ко взысканию.
Требования мотивированы тем, ФИО3 является налогоплательщиком, зарегистрированным в налоговом органе по месту жительства. Согласно сведениям Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее - УФНС), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на моем едином налоговом счете (ЕНС) числится задолженность в размере 62 650,22 руб., в том числе:
транспортный налог за 2019 год - 3 608,00 руб.;
налог на имущество за 2020-2022 годы - 1 673,00 руб.;
пени - 57 369,22 руб.
Решением УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ моя задолженность по налогам в размере 103 039,32 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причинам, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - ФЗ № 229-ФЗ).
Пени в размере 57 369,22 руб., числящиеся на ЕНС, связаны с указанной списанной недоимкой, а также с налогами за периоды до 01.01.2023
Обратился в УФНС с заявлением о списании незаконно начисленных пеней. Отказ УФНС в списании пеней в размере 57 369,22 руб. и продолжение их взыскания нарушают его права.
В связи с чем уточнив требования в судебном заседании просил суд незаконным отказ Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в списании задолженности по пеням в размере 57 369.22 руб., выраженный в ответе от ДД.ММ.ГГГГ №.
Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> признать задолженность по пеням в размере 57 369,22 руб., числящуюся на едином налоговом счете по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, безнадежной к взысканию и списать её.
Административный истец и его представитель в судебном заседании требования уточнили, поддержали доводы, изложенные в иске. Дополнили, что задолженность на которую начислены пени списана как безнадежная ко взысканию.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв, в котором просил в удовлетворении требований отказать.
Суд определил рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
Статьей 46 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.
Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком, зарегистрированным в налоговом органе.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счёта (далее - ЕНС) составляет - 62409,41 руб. (пени), дата образования отрицательного сальдо ЕНС позже ДД.ММ.ГГГГ, так же вышеуказанная сумма включена в меры взыскания за счёт имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 48 НК РФ позже ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) получены судебные приказы: -2а-1372/2018 от ДД.ММ.ГГГГ;
- 2а-376/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;
- 2а-2598/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;
- 2а-1087/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;
- 2а-2790/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;
В связи с тем, что судебные приказы отменены по заявлению налогоплательщика, налоговой службой направлено административно исковое заявление. Вышеуказанные судебные приказы объединены в одно административное исковое заявление.
Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу удовлетворены.
Указанным решением постановлено:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> - 190 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность:
по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 86,77 руб., за 2016 год в размере 137 руб., за 2017 год в размере 86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1,70 руб., за 2016 год в размере 30,42 руб., за 2017 год в размере 11,23 руб.
по транспортному налогу за 2016 год в размере 24 037,19 руб.., за 2017 год в размере 38 295 руб., за 2018 год в размере 43 290 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6482,44 руб., за 2017 год в размере 5 012,82 руб., за 2018 год в размере 929,28 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3568 руб.
Получен исполнительный лист 045407899 от ДД.ММ.ГГГГ и направлен судебным приставам ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания.
Основания признания задолженности невозможной к взысканию перечислены в ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Так в пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ предусмотрено списание задолженности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания.
В настоящее время у налогового органа отсутствуют сведения о наличии судебного акта об утрате возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания.
В соответствии с пунктом 11 стати 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» признается безнадежной к взысканию задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
В отношении задолженности, по которой судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» приняты решения о признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 103 039.32 руб.
В сумму списания вошли следующие налоги и пени:
Транспортный налог за 2016 год в сумме 8924,42 руб., за 2017 год в сумме 38295,00 руб., за 2018 год в сумме 43290,00 руб.
Налог на имущество за 2017 год в сумме 86,00 руб.
Пени в общей сумме 12443,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Пени, исчисленные на дату списания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ могут быть признаны безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введен институт Единого налогового счета.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 140 168.84 руб., в том числе:
- транспортный налог в сумме 109 230.19 руб. за 2016-2019;
- налог на имущество в сумме 1 191.77 руб. за 2014,2016,2017,2020,2021;
- пени в сумме 29 746.88 руб.
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования решения 148755.99 руб. (с учетом ежедневного начисления пени).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 451,84 руб. в том числе: по транспортному налогу в сумме 3 608 руб. за 2019 год, по налогу на имущество в сумме 882 руб. за 2020-2021 года, пени в сумме 25 961.84 руб.
Данные суммы ранее не входили в решения о взыскании за счет имущества должника. Получен судебный приказ 2а-2787/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и направлен судебным приставам ДД.ММ.ГГГГ.
По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год исчислен налог на имущество в сумме 791 руб. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано на сумму 11 270.59 руб. в том числе: по налогу на имущество в сумме 791 руб. за 2022 год, пени в сумме 10 479.59 руб. Данные суммы ранее не входили в решения о взыскании за счет имущества должника. Получен судебный приказ 2а-1295/2024 от ДД.ММ.ГГГГ и направлен судебным приставам ДД.ММ.ГГГГ.
По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год исчислен налог на имущество в сумме 870 руб. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано на сумму 18 617.86 руб. в том числе: по налогу на имущество в сумме 870 руб. за 2023 год, пени в сумме 17 747.86 руб. Данные суммы ранее не входили в решения о взыскании за счет имущества должника. Судебный приказ 2а-755/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.3 ст.75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На сумму долга в размере 90 595 руб. 42 коп. начислены пени в размере 38 007 руб. 40 коп.
Сумма 90 595 руб. 42 коп. списана решением налогового органа.
Кроме того начислено пени по имущественному налогу за периоды 2014,2016,2017 годы в размере 136,97 руб., из них по решению списано 43 руб. 35 коп.
Начислены пени по транспортному налогу за период 2016,2017,2018 год в размере 29 104 руб. 04 коп., из них списано по решению 12 424 руб. 54 коп.
Из представленного стороной ответчика расчета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пеням составляет 57 657 руб. 10 коп.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).
Такое списание задолженности, по смыслу разъяснений, данных в пункте 32 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", само по себе не препятствует последующей подаче уполномоченным органом в общеисковом порядке заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Указанная позиция изложена в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1(2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ).
Кроме того, согласно позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3(2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).
По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Следовательно на задолженность которая признана безнадежной ко взысканию и списана на основании решения налогового органа не могут быть начислены пени.
Поручение на списание денежных средств со счета должника -физического лица направляется в банк только на основании вступившего в законную силу судебного акта, поскольку данного решения не было, оснований для признания незаконным отказа Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в списании задолженности по пеням в размере 57 369.22 руб., выраженный в ответе от ДД.ММ.ГГГГ № у суда не имеется.
На основании анализа правовых норм, содержащихся в ст.ст.46,75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, страхового взноса, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, страхового взноса либо после исполнения последней.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.
Согласно подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по пеням, эту задолженность по пеням следует признать безнадежной к взысканию.
Следовательно, безнадежной к взысканию подлежит признать задолженность по пени по налогу на имущество за периоды 2014,2016,2017 года в размере 93,62 руб., по транспортному налогу за 2016,2017,2018 в размере 16 679 руб. 50 коп., сумма пени к списанию ЕНС 38 007 руб. 40 коп., в общем размере 54 780 руб. 52 коп.
Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> об оспаривании действий (бездействий) налогового органа и признании задолженности по пени безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.
Признать безнадежными к взысканию пени по налогу на имущество за периоды 2014,2016,2017 года в размере 93,62 руб., по транспортному налогу за 2016,2017,2018 в размере 16 679 руб. 50 коп., сумма пени к списанию ЕНС 38 007 руб. 40 коп., в общем размере 54 780 руб. 52 коп.
В удовлетворении требования о признании незаконным отказа от ДД.ММ.ГГГГ № Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в списании задолженности по пеням в размере 57 369.22 руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Зубрилина
Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025