Решение по делу № 3А-267/2025 от 16.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Горбачевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-267/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО26 ФИО4 ФИО27 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административных истцов по доверенности ФИО2,

Установил :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области приказ от 8 ноября 2022 года № 2077 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год.

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень на 2024 год.

Приказ № 2365 от 3 ноября 2023 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023

В Перечень на 2023 год включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:768 ( пункт 15265), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:769 (пункт 15266), нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0235002:551 (пункт 1309).

В Перечень на 2024 год включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:768 ( пункт 14974), нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:769 (пункт 14975).

ФИО3, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:768, и ФИО4, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:769, обратились в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просили признать недействующим со дня принятия Перечень на 2023 год в части включения в него нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0235002:768, 63:01:0235002:769, нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0235002:551, а также Перечень на 2024 год в части включения в него нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:01:0235002:768, 63:01:0235002:769.

Требования обоснованы тем, что помещения расположены на земельных участках, вид разрешенного использования которых не предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания. Согласно акту осмотра от 7.11.2024 года площадь офисов в помещении с кадастровым номером 63:01:0235002:768 составляет 17,5 %, в помещении с кадастровым номером 63:01:0235002:768 - 16,3 %. Включение указанных объектов недвижимости в Перечни на 2023-2024 годы влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и нарушает их права и законные интересы.

В судебном заседании представитель административных истцов по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Министерство имущественных отношений Самарской области не направило в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что нежилые помещения включены в Перечни в связи с их расположением в административно-бытовом здании, также включенном в Перечни.

Привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Администрация г.о. Самара, УФНС Самарской области не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Заслушав представителя административных истцов, исследовав материалы дела, заключение прокурора, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4, 6 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО5 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:768 площадью 1199,7 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Кировский район, ул. Краснодонская, дом 61.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости указанное нежилое помещение имеет назначение -нежилое, наименование- нежилое помещение.

ФИО4 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:769 площадью 1193 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Кировский район, ул. Краснодонская, дом 61.

Оба нежилых помещения располагаются в нежилом здании с кадастровым номером 63:01:0235002:551 площадью 2392,7 кв.м., назначение -нежилое, сведения о наименовании отсутствуют.

Нежилое здание располагалось на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0235002:513, который снят с кадастрового учета 29.03.2013 года.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:769 расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0235002:767, принадлежащем ФИО4, с видом разрешенного использования «для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, оказание социальной помощи населению, амбулаторно-поликлиническое обслуживание».

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:768 расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0235002:766, принадлежащем ФИО6, с видом разрешенного использования «для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, оказание социальной помощи населению, амбулаторно-поликлиническое обслуживание».

Вид разрешенного использования земельных участков не позволяет размещать на них офисные или торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания.

Представленные административными истцами технические паспорта на помещения, выполненные ГБУ Самарской области «Центр технической инвентаризации по состоянию на 30.09.2024 и на 11.01.2023 года, не могут быть приняты в качестве доказательств по делу, поскольку они выполнены после 1 января 2013 года.

Согласно технического плана, выполненного Самарским филиалом «Центр технической инвентаризации» по состоянию на 24 марта 2010 года и представленного в суд по запросу в порядке электронного взаимодействия, в здании административно-бытового здания по адресу <...> на площади 2392,7 кв.м. расположены помещения, лестничные клетки, санузлы, коридоры.

В техническом паспорте по состоянию на 24 марта 2010 года отсутствуют помещения, которые бы соответствовали критериям ст.378.2 НК РФ.

Осмотр нежилого здания и расположенных в нем помещений на даты утверждения оспариваемых Перечней административным ответчиком не производился.

Суду предоставлены договоры аренды, заключенные на помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:769:

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ДАРЬЮШ» о предоставлении в аренду помещения площадью 15,40 кв.м.;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ДАРЬЮШ» о передаче в аренду помещения площадью 38,45 кв.м;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО7 о передаче в аренду помещения площадью 30,85 кв.м. для размещения склада запчастей ( договор расторгнут ДД.ММ.ГГГГ);

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО8 о передаче в аренду помещения площадью 30,85 кв.м. для размещения учебного класса;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Сантехлидер» о предоставлении в аренду помещения площадью 30,20 кв.м для размещения персонала аварийной службы, склада;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО9 о предоставлении в аренду помещения площадью 6 кв.м. для размещения буфета;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ЧОУ ДОУ «Центр» о предоставлении в аренду помещения площадью 39,67 кв.м для размещения учебного центра дополнительного профессионального образования;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО10 о предоставлении в аренду помещений площадью 14,41 кв.м. для размещения учебного класса;

-от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении в аренду помещения площадью 16,93 кв.м для размещения центра обучения персонала;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, СНТ «РАКИТОВКА-2» о предоставлении в аренду помещения площадью 9,885 кв.м для размещения правления садового товарищества;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, СНТ «СОКСКИЙ-2» о предоставлении в аренду помещения площадью 9,885 кв.м для размещения правления садового товарищества;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, СНТ «СОКСКИЙ-2» о предоставлении в аренду помещения площадью 15,07 кв.м для размещения правления садового товарищества;

- от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, ООО «ТЕРРА» о предоставлении в аренду помещения площадью 15,90 кв.м для размещения торгового офиса;

- от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Блеск-Сервис Регион» о предоставлении в аренду помещения площадью 13,85 кв.м. ;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, ООО «АБФ63» о предоставлении в аренду помещения площадью 23,02 кв.м для размещения офиса;

- от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Производственно-коммерческая фирма «Поволжская технологическая компания» о предоставлении в аренду помещения площадью 16,94 кв.м.;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО12 о предоставлении в аренду помещения площадью 11,43 кв.м для размещения офиса;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, ООО «Первая консалтинговая компания» о предоставлении в аренду помещения площадью 15,57 кв.м. ;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, ООО «Мегрер-Групп» о предоставлении в аренду помещения площадью 13,23 кв.м для размещения офиса;

- от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Невро-Мед Центр» о передаче в аренду помещений площадью 221,5 кв.м для размещения медицинского центра;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО13 о предоставлении в аренду помещения площадью 16,70 кв.м;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО14 о предоставлении помещения площадью 16,93 кв.м для размещения центра обучения персонала;

Из перечисленных договоров аренды следует, что площадь переданных в аренду помещений в помещении с кадастровым номером 63:01:0235002:769, соответствующих критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации на дату утверждения Перечня на 2023 год составляет 166,29 кв.м ( 38,45 кв.м+9,885 кв.м+9,885 кв.м+15,07 кв.м+15,90 кв.м+13,85 квм.+23,02 кв.м+11,43 кв.м+15,57 кв.м+ 13,23 кв.м), а на дату утверждения Перечня на 2024 год – 183,23 кв.м (38,45 кв.м+9,885 кв.м+9,885 кв.+15,07 кв.+13,85 кв.м +23,02, кв.м+16,94 кв.м.+11,43 кв.м+15,57 кв.+13,23 кв.м.), что менее 20 % от общей площади нежилого помещения.

Помещения, предоставленные в аренду под склады, учебные классы, медцентр, учебный центр, центр обучения персонала, не являются офисными или торговыми объектами, объектами общественного питания или бытового обслуживания и не соответствуют критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суду предоставлены договоры аренды, заключенные в отношении помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:768:

- от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении в аренду ИП ФИО15 площадью 19,72 кв.м. для размещения склада сантехоборудования;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, ИП ФИО16 о предоставлении в аренду помещения площадью 20 кв.м для размещения склада электрооборудования;

- от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО17 о предоставлении в аренду помещения площадью 1 кв. м для размещения Кофе-коронера;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО18 о предоставлении в аренду помещения площадью 98,70 кв.м для размещения склада;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Азимут» о предоставлении в аренду помещения площадью 94,26 кв.м для размещения архива;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ЭЛИОС» о предоставлении в аренду помещения площадью 15,78 кв.м для размещения лаборатории инженерных изысканий;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ЧОУ ДПО «Центр» о предоставлении в аренду помещения площадью 62,67 кв.м для размещения учебного центра дополнительного профессионального образования;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «СТРОЙСТАНДАРТ» о предоставлении в аренду помещения площадью 271,99 кв.м для размещения склада;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «САНТЕХЛИДЕР» о предоставлении в аренду помещения площадью 15,01 кв.м для размещения офиса;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО19 о предоставлении в аренду помещения площадью 34,66 кв.м ;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО20 о предоставлении в аренду помещения площадью 60 кв.м для размещения склада обуви;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Дом Балконов» о предоставлении в аренду помещения площадью 12,95 кв.м ;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Приволжский логистический комплекс» о предоставлении в аренду помещения площадью 17,6 кв.м;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «СПЕКТР», ИП ФИО11 о предоставлении в аренду помещения площадью 16,10 кв.м для размещения офиса;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО21 о предоставлении в аренду помещения площадью 14,83 кв.м. ;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО22 о предоставлении в аренду помещения площадью 13,8 кв.м. ;

- от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, ИП ФИО23 о предоставлении в аренду помещения площадью 30,19 кв.м. для размещения офиса;

- от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Завод Полимер» о предоставлении в аренду помещения площадью 13 кв. ;

-от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО11, ООО «АгроТаб» о предоставлении в аренду помещения площадью 12,92 кв.м. для размещения офиса;

Из представленных договоров на помещение с кадастровым номером 63:01:0235002:768 площадь помещений, соответствующих критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет на 2023 - год-105,74 кв.м (1 кв.м+15,01 кв.м+17,6 квм.+16,10 кв.м+ 30,19 кв.м+12,92 кв.м+12,92 кв.м), а на дату утверждения Перечня на 2024 год- 118,74 кв.м(1 кв.м+15,01 кв.м+17,6 квм.+16,10 кв.м+ 30,19 кв.м+12,92 кв.м+12,92 кв.м+13 кв.м), что менее 20% от общей площади помещения.

Помещения, предоставленные в аренду для размещения учебного центра, складов, лаборатории инженерных изысканий, архива, не соответствуют критериям ст. 378.2 НК РФ.

Налоговым органом в суд представлен договор аренду, заключенный 28 августа 2014 года с ООО «АРСЕНАЛ» о предоставлении в аренду помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:768 площадью 1030,70 кв.м для размещения офисного центра.

Однако, административным истцом представлено соглашение от 31 августа 2017 года о расторжении договора аренды нежилого помещения.

На запрос суда о предоставлении сведений о расчетных счетах административных истцов от ООО «Арсенал» и о договорах аренды с ООО «Арсенал» от УФНС Самарской области получен ответ об отсутствии таких сведений в составе регистрационных дел ООО «Арсенал».

Контрольно-кассовая техника ООО «Арсенал» не зарегистрирована в спорных объектах недвижимости.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0235002:551 и нежилые помещения с кадастровыми номерами 63:01:0235002:768, 63:01:0235002:769 не соответствуют критериям статьи 378.2 НК РФ, связи с чем требования административных истцов подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2023-2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административных истцов будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил :

Требования ФИО1 ФИО28 ФИО4 ФИО29

удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом 15265 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:768, под пунктом 15266 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:769, под пунктом 1309 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0235002:551

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 14974 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:768 и под пунктом 14975 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0235002:769

Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года.