63RS0038-01-2023-004820-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2023 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-5517/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований ссылаются на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 20 по Самарской области, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должник по настоящее время не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2017г. в связи с чем за ней образовалась задолженность. Кроме того, ФИО1 по настоящее время надлежащим образом не исполнила обязанность по уплате налога по единому налогу на вмененный доход за расчетный период за 2019 год, по уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход за расчетный период 4 квартал 2019г., 1 квартал 2020г. Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 17.12.2020г. по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 начислен штраф. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019г., земельного налога за 2019г., транспортного налога за 2019г., в связи с наличием объектов налогообложения, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2020г. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ приказ был выдан, мировым судьей вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, с учетом уточненных исковых требований, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. пени в сумме 128,09 руб., за 2018г. пени в сумме 1233,78 руб., за 2019г. пени в сумме 73,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. пени в сумме 67,67 руб., за 2018г. пени в сумме 267,80 руб., за 2019г. пени в сумме 17,21 руб., по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019г. пени в сумме 54,71 руб., за 2 квартал 2019г. пени в сумме 351,36 руб., за 3 квартал 2019г. пени в сумме 305,74 руб., за 4 квартал 2019г. налог в размере 4653 руб., пени в сумме 292,55 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в размере 931 руб., за 1 квартал 2020г. налог в размере 3898 руб., пени в сумме 46,39 руб., по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017г. пени в сумме 303,15 руб., за 1 квартал 2018г. пени в сумме 855,01 руб., за 2 квартал 2018г. пени в сумме 662,85 руб., за 3 квартал 2018г. пени в сумме 465,73 руб., за 4 квартал 2018г. пени в сумме 261,85 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 1 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 2 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 3 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в сумме 1396 руб., за 1 квартал 2020г. штраф в сумме 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. пени в сумме 1,61 руб., за 2019г. налог в размере 185 руб., пени в сумме 1,78 руб., по земельному налогу за 2019г. налог в размере 1418 руб., пени в сумме 13,66 руб., по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 2448 руб., пени в сумме 23,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, о причинах неявки не сообщила, отложить судебное разбирательство не просила, своевременно и надлежащим образом извещалась о его времени и месте и суд определил рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 3,4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленных настоящим Кодексом страховые взносы.

Частью 1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащим уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ч.7 ст.226 НК РФ налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 20 по Самарской области, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Должник по настоящее время не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2017г. в связи с чем за ней образовалась задолженность: на обязательное пенсионное страхование за 2017г. пени в сумме 128,09 руб., за 2018г. пени в сумме 1233,78 руб., за 2019г. пени в сумме 73,38 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017г. пени в сумме 67,67 руб., за 2018г. пени в сумме 267,8 руб.

Кроме того, ФИО1 по настоящее время надлежащим образом не исполнила обязанность по уплате налога по единому налогу на вмененный доход за расчетный период за 2019 год, по уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход за расчетный период 4 квартал 2019г., 1 квартал 2020г.

Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 17.12.2020г. по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 начислен штраф, согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 4896 руб.

Кроме того, в собственности у ФИО1 находится следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 67Б, жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 67Б, что подтверждается сведениями, полученными по запросу суда из Управления Росреестра по Самарской области, а также транспортное средство РЕНО САНДЕРО, г.р.з. № что подтверждается сведениями, полученными из ГИБДД по г.Самаре.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. Для чего налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), требование № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статье 52, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, и пункту 6 статьи 69, требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Между тем, в данном конкретном случае налоговые требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 04.07.2018по месту жительства налогоплательщика не направлялись, в установленном законом порядке ему не вручались. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Действующее правовое регулирование (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

Разрешая заявленные требования суд приходит к следующим выводам.

Учитывая, что в материалах дела отсутствуют доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. пени в сумме 128,09 руб., за 2018г. пени в сумме 1233,78 руб., за 2019г. пени в сумме 73,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. пени в сумме 67,67 руб., за 2018г. пени в сумме 267,80 руб., за 2019г. пени в сумме 17,21 руб., следует отказать.

Кроме того, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания задолженности по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017г. пени в сумме 303,15 руб., за 1 квартал 2018г. пени в сумме 855,01 руб., за 2 квартал 2018г. пени в сумме 662,85 руб., за 3 квартал 2018г. пени в сумме 465,73 руб., за 4 квартал 2018г. пени в сумме 261,85 руб., поскольку недоимки, на которые начислены пени решением признаны безнадежными ко взысканию №

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019г. пени в сумме 54,71 руб., за 2 квартал 2019г. пени в сумме 351,36 руб., за 3 квартал 2019г. пени в сумме 305,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. пени в сумме 1,61 руб., не подлежат удовлетворению, поскольку в материалы дела не представлено доказательств взыскания недоимки, на которые начислены пени.

Между тем, установлено, что в установленный срок административный ответчик не исполнил требования административного истца об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019г. налог в размере 4653 руб., пени в сумме 292,55 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в размере 931 руб., за 1 квартал 2020г. налог в размере 3898 руб., пени в сумме 46,39 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 1 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 2 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 3 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в сумме 1396 руб., за 1 квартал 2020г. штраф в сумме 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. налог в размере 185 руб., пени в сумме 1,78 руб., по земельному налогу за 2019г. налог в размере 1418 руб., пени в сумме 13,66 руб., по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 2448 руб., пени в сумме 23,58 руб.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно требованию № от 20.10.2020г., срок добровольного исполнения требований установлен до 15.07.2021г., согласно требованию № от 08.02.2021г., срок добровольного исполнения требований установлен до 30.03.2021г., согласно требованию № от 18.02.2021г.срок добровольного исполнения требований установлен до 31.03.2021г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 184332,29 руб.

17.05.2023г. судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, в суд административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок принудительного взыскания недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019г. налог в размере 4653 руб., пени в сумме 292,55 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в размере 931 руб., за 1 квартал 2020г. налог в размере 3898 руб., пени в сумме 46,39 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 1 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 2 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 3 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в сумме 1396 руб., за 1 квартал 2020г. штраф в сумме 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. налог в размере 185 руб., пени в сумме 1,78 руб., по земельному налогу за 2019г. налог в размере 1418 руб., пени в сумме 13,66 руб., по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 2448 руб., пени в сумме 23,58 руб., налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты вышеуказанной недоимки административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 752,27 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированной по адресу: <адрес>, 67б в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019г. налог в размере 4653 руб., пени в сумме 292,55 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в размере 931 руб., за 1 квартал 2020г. налог в размере 3898 руб., пени в сумме 46,39 руб., штрафы за налоговые правонарушения за 1 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 2 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 3 квартал 2019г. штраф в сумме 1000 руб., за 4 квартал 2019г. штраф в сумме 1396 руб., за 1 квартал 2020г. штраф в сумме 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. налог в размере 185 руб., пени в сумме 1,78 руб., по земельному налогу за 2019г. налог в размере 1418 руб., пени в сумме 13,66 руб., по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 2448 руб., пени в сумме 23,58 руб., а всего взыскать 18806 (восемнадцать тысяч восемьсот шесть) рублей 66 (шестьдесят шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 752,27 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2023 года.

Председательствующий А.Р. Ужицына