УИД 63RS0031-01-2023-001037-90

номер производства 2а-1906/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 19 апреля 2023 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1906/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административный иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении объектов налогообложения, но поскольку должник не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате налога, ФИО1 были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогу и пени. Административным ответчиком уплата начисленных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование произведена не была, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 10430 руб., пени по нему в размере 403,67 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17643,53 руб., пени по нему в размере 2057,86 руб.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 30535,06 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 налоговый период в размере 5840 руб., пени по нему в размере 36,15 руб. (включенные в требование № 344734 от 22.01.2019), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 налоговый период в размере 4590 руб. по требованию № 333934 от 25.01.2018, пени по нему в размере 93,98 руб. (включенные в требование № 31116 от 26.04.2018), в размере 67,67 руб. (включенные в требование № 34748 от 06.06.2018), в размере 33.28 руб. (включенные в требование № 37523 от 01.08.2018), в размере 34,39 руб. (включенные в требование № 39984 от 07.09.2018), в размере 34.39 руб. (включенные в требование № 42917 от 08.09.2018), в размере 33,81 руб. (включенные в требование № 45300 от 09.10.2018), в размере 35,57 руб. (включенные в требование № 47981 от 08.11.2018), в размере 34,43 руб. (включенные в требование № 50587 от 16.12.2018); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 налоговый период в размере 17643,53 руб., пени по нему в размере 184,28 руб. (включенные в требование № 344734 от 22.01.2019, налог за 2018 год начислен в размере 26545 руб., частично оплачен 12.05.2021 в размере 8901,47 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 налоговый период в размере 479,12руб. (включенные в требование № 31116 от 26.04.2018), в размере 344,96 руб. (включенные в требование № 34748 от 06.06.2018, за 2017 год начислен налог в размере 23400 руб., оплачен 21.05.2021), в размере 169,65 руб. (включенные в требование № 37523 от 01.08.2018), в размере 164 руб. (включенные в требование № 39984 от 07.09.2018), в размере 186,62 руб., (включенные в требование № 42917 от 08.09.2018), в размере 172,38 руб. (включенные в требование № 45300 от 09.10.2018), в размере 181,35 руб. (включенные в требование № 47981 от 08.11.2018), в размере 175.50 руб. (включенные в требование № 50587 от 16.12.2018).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно и надлежащим образом.

Принимая во внимание положения части 2 ст.289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что ФИО1 с 11.02.2008 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу статьи 23, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Деятельность прекращена 20.11.2019, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП по состоянию на 11.01.2023.

В связи с неоплатой в установленный срок начисленных сумм взносов за 2017 налоговый период, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 333934 по состоянию на 25.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., пеней в размере 18641,99 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пеней в размере 756,47 руб., со сроком оплаты до 14.02.2018.

В связи с неоплатой в установленный срок начисленных сумм взносов за 2018 налоговый период, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 344734 по состоянию на 22.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., пеней в размере 393,51 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пеней в размере 126,78 руб., со сроком оплаты до 11.02.2019.

Также в адрес налогоплательщика были направлены требования о взыскании пеней за неуплату страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование за 2017 налоговый период: № 31116 по состоянию на 26.04.2018 со сроком уплаты до 18.05.2018, которым к уплате начислены пени в общем размере 7817,04 руб., № 334748 по состоянию на 06.06.2018 со сроком уплаты до 27.06.2018, которым к уплате начислены пени в общем размере 3983,11 руб.; № 37523 по состоянию на 01.08.2018 со сроком уплаты до 21.05.2018, которым к уплате начислены пени в общем размере 1479,70 руб.; № 39984 по состоянию на 07.09.2018 со сроком уплаты до 27.09.2018, которым к уплате начислены пени в общем размере 296,65 руб.; № 42917 по состоянию на 08.09.2018 со сроком уплаты до 28.09.2018, которым к уплате начислены пени в общем размере 302,27 руб.; № 45300 по состоянию на 09.10.2018 со сроком уплаты до 29.10.2018, которым к уплате начислены пени в общем размере 286,09 руб.; № 47981 по состоянию на 08.11.2018 со сроком уплаты до 28.11.2018, которым к уплате начислены пени в общем размере 300,98 руб.; № 50587 по состоянию на 16.12.2018 со сроком уплаты до 14.01.2019, которым к уплате начислены пени в общем размере 291,28 руб.

Согласно базе данных налогового органа, административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика.

Налоговые требования были направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 11.04.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога.

15.04.2022 мировым судьей судебного участка № 117 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области выдан судебный приказ, который определением от 15.08.2022 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган, 10.02.2023 обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанная норма закона устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, срок для обращения в суд может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Как установлено судом, размер недоимки по требованию № 31116 по состоянию на 26.04.2018, срок исполнения по которому истек 18.05.2018, превышает 3000 руб., соответственно административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налоговым платежам в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения налогового требования, то есть 18.11.2018.

Размер недоимки по требованию № 34848 по состоянию на 06.06.2018, срок исполнения по которому истек 27.06.2018, превышает 3000 руб., соответственно административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налоговым платежам в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения налогового требования, то есть 27.01.2019.

По требованиям № 37523 по состоянию на 01.08.2018, № 39984 по состоянию на 07.09.2018, № 42917 по состоянию на 08.09.2018, № 45300 по состоянию на 09.10.2018, № 47981 по состоянию на 08.11.2018, № 50587 по состоянию на 16.12.2018, общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, в связи с чем, в силу положений ст. 48 НК РФ данная задолженность может быть взыскана вместе с недоимкой по налоговым платежам по требованию № 344734 по состоянию на 22.01.2019.

Размер недоимки по требованию № 344734 по состоянию на 22.01.2019, срок исполнения по которому истек 11.02.2019, превышает 3000 руб., соответственно административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налоговым платежам в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения налогового требования, то есть 11.08.2019.

Между тем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 117 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям только 11.04.2022, в связи с чем, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении вышеуказанных требований пропущен.

Нарушенный административным истцом срок подачи заявления в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу по требованиям № 333934 от 25.01.2018 № 31116 от 26.04.2018, № 34748 от 06.06.2018, № 37523 от 01.08.2018, № 39984 от 07.09.2018, № 42917 от 08.09.2018, № 45300 от 09.10.2018, № 47981 от 08.11.2018, № 50587 от 16.12.2018, № 344734 от 22.01.2019 влечет утрату права налогового органа на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогу и пени.

Суд обращает внимание, что своевременное обращение в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после вынесения определения об отмене судебного приказа, равно как и вынесение приказа, в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 №2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом, ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени, с предоставлением доказательств уважительности пропуска срока для обращения, не представлено.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени и применения налоговой санкции.

При этом неиспользование инспекцией своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

На основании части 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил срок обращения с заявлением в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04.05.2023

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова