Решение по делу № 2А-273/2023 от 31.01.2023 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

По делу № 2а-273/2023

73RS0002-01-2022-008944-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 31 января 2023 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при секретаре Салюковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области ( далее также – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, содержащим требования:

- о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год - 8 806 руб. 45 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 817 руб. 05 коп.;

- о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год - 1 727 руб. 42 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 127 руб.

Иск обоснован тем, на налоговом учете в ИФНС стоит физическое лицо:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., которая являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила такую деятельность.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ после получения свидетельства о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель становится субъектом обязательного пенсионного страхования, и у него возникают права и обязанности, установленные законом.

Согласно п.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельностью и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа по ОПС ( обязательному пенсионному страхованию), по ОМС ( обязательному медицинскому страхованию) возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

В связи с тем, что должник самостоятельно не исчислил и не уплатил страховых взносов за 2017 год, начисление страховых взносов за 2017 год произведено в 2022 году.

Страховые взносы в фиксированном размере исчислены следующим образом:

За 2017 год ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- на ОПС в размере 8 806 руб. 45 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (23 400 /12 *4 мес 16 дн.);

- на ОМС в размере 1 727 руб. 42 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( ( 4 590 /12 * 4 мес. 16 дн).

Начисление страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. произведено в 2022 году в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «Персофиницированный учет» по ИП за 2017 год.

Указанная работа проводилась в рамках проведения контроля за синхронностью отражения исчисленных сумм страховых взносов на ОПС в названном Журнале и сведениями об исчисленных страховых взносов, сформированных в информационном ресурсе «Персофиницированный учет» на основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

На основании ст. 75 НК РФ в связи с просрочкой уплаты страховых взносов были начислены пени:

- в связи с просрочкой уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 127 руб.

- в связи с просрочкой уплаты страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 127 руб.

Во исполнении ст. 69 НК РФ налоговым органом должнику было направлено в личный кабинет требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате указанной задолженности, которое осталось без удовлетворения.

Порядок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица регламентирован в ст. 48 НК РФ.

Порядок обращения налогового органа в суд с данным заявлением и его рассмотрение также регламентируется п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 291, пп. 1 п. 1 ст. 126 КАС РФ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ

Истец полагает, что при указанных обстоятельствах, в соответствии с законом, имеются основания для взыскания с ответчика указанной недоимки в обозначенных суммах.

Административный истец - УФНС о месте и времени судебного разбирательства извещено, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, рассмотрев административный иск УФНС, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.4 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Согласно п. 2 ст. 14 данного закона страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление неустойки в случае просрочки уплаты налогов.

Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае же прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплатить страховые взносы ему надлежит не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., которая являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила такую деятельность.

Как сообщил истец в связи с тем, что должник самостоятельно не исчислил и не уплатил страховых взносов за 2017 год, начисление страховых взносов за 2017 год произведено в 2022 году.

Страховые взносы в фиксированном размере исчислены следующим образом:

За 2017 год ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- на ОПС в размере 8 806 руб. 45 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( 23 400 /12 *4 мес 16 дн.);

- на ОМС в размере 1 727 руб. 42 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( 4 590 /12 * 4 мес. 16 дн).

На основании ст. 75 НК РФ в связи с просрочкой уплаты страховых взносов были начислены пени:

- в связи с просрочкой уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 127 руб.

- в связи с просрочкой уплаты страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 127 руб.

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности указанным выше требованием.

Мировой судья судебного участка № 2 Засвияжского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ. вынес судебный приказ о взыскании указанной недоимки с ответчика ( дело №А -1655/2022).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен.

Суд приходит к выводу о том, что УФНС пропустил срок обращения в суд с данным административным иском с учетом следующих обстоятельств.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

( в ред от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей ( в ред от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае ответчик в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя ( ДД.ММ.ГГГГ) обязан был произвести уплату данных страховых взносов в срок по ДД.ММ.ГГГГ. включительно ( 15 календарных дней от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма недоимки изначально была более 3 000 руб.

Налоговый орган был обязан в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в течении трех месяцев со дня выявления недоимки – в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ. - направить налогоплательщику требование о погашении недоимки, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было.

В таком требовании должен быть указан срок для добровольной уплаты недоимки, поскольку требование не направлялось, то и такой срок установлен не был.

Налоговый орган, занимающий администрированием таких страховых взносов, которые с ДД.ММ.ГГГГ отнесены к налоговым платежам, был обязан в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратится в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов - в данном случае такой срок следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ - дата истечения срока направления требования налогоплательщику) по ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было.

Первое обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа имело место в апреле 2022 года ( судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ), то есть с пропуском установленного законом срока.

Данное обстоятельство - истечение установленного законом срока обращения в суд с данным административным иском, отсутствие уважительных причин пропуска такого срока, с учетом п. 5 ст. 180 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Таким образом, иск УФНС к указанному ответчику не имеет под собой оснований и подлежит отклонению.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год - 8 806 руб. 45 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 817 руб. 05 коп.; о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год - 1 727 руб. 42 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 127 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Дементьев