Решение по делу № 2А-260/2025 от 16.05.2025

Дело №2а-260/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Маджалис 16мая2025года

Кайтагский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Мирзаева М.С.

при секретаре судебного заседания - ФИО3,

с участием:

административного ответчика-ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> (далее - УФНС России по РД) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано,что плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.357,388,400НК РФ признаются лица,на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства,обладающие земельными участками,и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения,согласно статьи358,389,401НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений,которые представляются в налоговые органы органами,осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч1ст.362НК РФ); государственный кадастровый учет,ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4ст.390НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее-Истец,Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1,ИНН:№,Место проживания:368595,,Дагестан Респ,<адрес>,документ,удостоверяющий личность налогоплательщика (далее-Ответчик,Налогоплательщик) и в соответствии с п.1ст.23НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в отношении ФИО1выставлено Требование отДД.ММ.ГГГГ №на сумму21568руб.76коп.об уплате,в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме,начисленной на сумму недоимки пени.До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица,являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,а также физические лица,получающие доходы от источников,в Российской Федерации,не являющиесяналоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.208НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1. дивиденды и проценты,полученные от российской организации,а также проценты,полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая,в том числе периодические страховые выплаты (ренты,аннуитеты) и (или) выплаты,связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика,а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3. доходы,полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4. доходы,полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества,находящегося в Российской Федерации; недвижимого имущества,находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

-недвижимого имущества,находящегося в Российской Федерации;

-в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг,а также долей участия в уставном капитале организаций;

-в Российской Федерации акций,иных ценных бумаг,долей участия в уставном капитале организаций,полученные от участия в инвестиционном товариществе;

-прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

-иного имущества,находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

10.Иные доходы,получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Физическое лицо ФИО1 (Налогоплательщик) ИНН:№ представило первичную ДекларациюДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости2022составляет195000рублей.Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок,предусмотренным статьей228Кодекса.

В соответствии с пунктом1статьи119Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере5процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога,подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации,за каждый полный или неполный месяц со дня,установленного для ее представления,но не более30процентов указанной суммы и не менее1000рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации2022,то есть совершил налоговое правонарушение,предусмотренное пунктом1статьи119Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации2022составляет58500руб.

УФНС по <адрес> располагает сведениями о том,что ФИО5 (Налогоплательщик) -реализовал(а) в2022году объект недвижимого имущества/земельного участка,находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения,установленного статьей217.1НК РФ:Адрес объекта,<адрес>,Махачкала <адрес>,кадастровый №; Дата постановки на учетДД.ММ.ГГГГ; Дата снятия с учета22.07.2022

Цена сделки,информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85НК РФ - 2500000руб.

Кадастровая стоимость объекта,умноженная на понижающий коэффициент0,7(руб.) 867709.54

В связи с тем,что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за2022год Налогоплательщиком не представлена,с18.07.2023налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка,предусмотренная п.1.2ст.88НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование №от28.08.2023о предоставлении документов,подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы,подтверждающие сумму произведенных расходов,направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка,либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме3-НДФЛ за год2022.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за год2022с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Общая сумма дохода,полученная от продажи имущества,составляет2500000рублей.Налоговая база для исчисления НДФЛ с учетом имущественного налогового вычета,предусмотренного пп.1п.2ст.220Кодекса в размере1000000рублей,равна1500000руб. (№).

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам,полученным Налогоплательщиком в2022году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за2022год составляет195000рублей. (150000* 13%)

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок,предусмотренным статьей228Кодекса.

Пунктом1статьи119НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере5процентов неуплаченной суммы налога,подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации,за каждый полный или неполный месяц со дня,установленного для ее представления,но не более30процентов указанной суммы и не менее1000рублей.

Сумма штрафа составляет58500руб. (195000р.*6месяцев*5%).

В соответствии п.1ст.122НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы,иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере20процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).Сумма штрафа составляет39000руб. (195000р.*20%)

Пунктом6ст.75Кодекса предусмотрено,что взыскание пени производится в том же порядке,что и взыскание недоимки.Расчет пени прилагается.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> РД,дело №а-809/2024г.рассмотрев которое,суд вынес судебный приказ от30.05.2024г.,который был отменен от09.08.2024г.по представленным должником возражениям.

На основании изложенного,просит суд:

-Взыскать с ФИО1 ИНН:№ по:

-НДФЛ с дох.,получ.ФЛ в соотв.со ст.228НК РФ (за исключ.дох.от дол.участия в орг.получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид.) (в части суммы налога,не превыш.650тыс.р.занал.периоды доДД.ММ.ГГГГ) за2022три месяца* в размере195000руб.0коп.

-НДФЛ с дох.,получ.ФЛ в соотв.со ст.228НК РФ (за исключ.дох.от дол.участия в орг.получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид.)(в части суммы налога,не превыш.650тыс.р.занал.периоды доДД.ММ.ГГГГ) за2022год в размере19500руб.0коп.

-Суммы пеней,установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии с подпунктом1пункта11статьи46Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере29476руб.16коп.

-Штрафы за налог,правонарушение,установленные Главой16НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест,товарищества,расчета по страховым взносам)) за2022год в размере29250руб.0коп.,всего на общую сумму273226,16рублей.

Надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный истецУФНС России по РД,направила своего представителя для принятия участия в судебном заседании,указав в иске о рассмотрении дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1в судебном заседании просил суд в иске отказать,представив письменное возражение,указав,что03.06.2024годамировым судьей вынесен судебный приказ,который отменен определением отДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском в суд административный истец обратился26.02.2025г.

С заявлением о взыскании недоимки по налогу УФНС России по РД обратились к мировому судьеДД.ММ.ГГГГ после истечения6месяцев,т.е.в нарушении срок обращения к мировому судье и не просили о его восстановлении.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога,сбора,страховых взносов,пеней,штрафов.

Обращение за судебным приказом было за пределами установленного срока.Судебный приказ вынесен03.06.2024г.без ходатайства о восстановлении срока обращения в суд и отменен мировым судьейДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом,срок на обращение УФНС России по РД в суд с иском к ФИО1истекДД.ММ.ГГГГ.Пропуск срока является основанием к отказу в иске.

На основании вышеизложенного,просит суд отказать административному истцу в удовлетворении административных исковых требований.

Суд,в соответствии со ст.289КАС РФ,счел возможным рассмотреть дело без участия представителя истца по делу.

Выслушав административного ответчика,обсудив доводы административного истца,проверив материалы дела,суд приходит к следующему.

Согласно ч.1ст.286 "Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации",органы государственной власти,иные государственные органы,органы местного самоуправления,другие органы,наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы),вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам,требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласноп.1ст.23НК РФ,налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.Данная обязанность в силуп.1ст.45НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69НК РФ).

В силу ст.400НК РФ,налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица,обладающие правом собственности на имущество,признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом,административный ответчикФИО1 ИНН:№ в20120-2022годах являлся собственникомобъекта недвижимого имущества/земельного участка,находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения,установленного статьей217.1НК РФ,расположенного по адресу:<адрес>,Махачкала <адрес>,кадастровый №; Дата постановки на учетДД.ММ.ГГГГ; Дата снятия с учетаДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также следует,что физическое лицо ФИО1 (Налогоплательщик) ИНН:№ представило первичную ДекларациюДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается,что в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц,во исполнение требований вышеуказанных нормативных актов налоговым органом в отношении ФИО1выставлено Требование отДД.ММ.ГГГГ №на сумму21568руб.76коп.об уплате,в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме,начисленной на сумму недоимки пени.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок,предусмотренным статьей228Кодекса.

Из иска следует,что до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В нарушение ст.45НК РФ ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

Сумма штрафа составляет58500руб. (195000р.*6месяцев*5%)

Сумма штрафа составляет39000руб. (195000р.*20%).

Согласно ч.2ст.75НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога,а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом6ст.75Кодекса предусмотрено,что взыскание пени производится в том же порядке,что и взыскание недоимки.

Согласно сведениям,содержащимся в расшифровке задолженности налогоплательщика по налогам,сборам,пеням,штрафам,процентам за ФИО1 (административным ответчиком),числится задолженность,в том числеиз них:суммы пеней,установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии с подпунктом1пункта11статьи46Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере29476рублей16копеек.

Суд исходит из достоверности представленных истцом данных,расчеты образовавшей задолженности проверены,приведены они с учетом периода владения недвижимостью ответчиком.

Согласно ч.1ст.48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм,указанных в требовании об уплате налогасбора,страховых взносов,пеней,штрафов налоговый орган,направивший требование об уплате налога,сбора,страховых взносов,пеней,штрафов.

В силу пункта2статьи48Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем2пункта3статьи48Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога,сбора,пеней,штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №<адрес> РД,дело №а-809/2024года.

Из определения и.о.мирового судьи судебного участка №<адрес> РД отДД.ММ.ГГГГ следует, чтоДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> РД,по заявлению Налогового органа,вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Налогового органа задолженности по налогам с физического лица,который отменен по возражению ФИО1 на указанный судебный приказ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.357,388,400НК РФ признаются лица,на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства,обладающие земельными участками,и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения,согласно статьи358,389,401НК РФ соответственно.

Таким образом,обращение административного истца в суд обусловлено неисполнением законного требования об уплате налога.

В части2ст.286КАС РФ закреплено административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций,если иное не установлено федеральнымзаконом.Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.176КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.Суд основывает решение только на тех доказательствах,которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1ст.59КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах,на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств,обосновывающих требования и возражения лиц,участвующих в деле,а также иных обстоятельств,имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3ст.84КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению,основанному на всестороннем,полном,объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.Суд оценивает относимость,допустимость,достоверность каждого доказательства в отдельности,а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено,что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1не исполнена,сведений об уплате задолженности по налогам ФИО1 в материалах дела не имеется.

Суд считает несостоятельными доводы административного ответчика о том,чтообращение за судебным приказом было за пределами установленного срока,без ходатайства о восстановлении срока обращения в суд,что является основанием для отказа.

Как следует из материалов административного дела,судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей,который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа,в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья123.4Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от10.09.2020по делу №а-5934/2020.

Суд также считает необоснованными доводы административного ответчика о том,что административный истец обратился в суд с иском кФИО1с пропуском шестимесячного срока,что является основанием к отказу в иске.

Как следует из материалов дела,03.06.2024годамировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесен судебный приказ,который отменен определением отДД.ММ.ГГГГ.

Из почтового штемпеля Почта России на конверте видно,что административный истец УФНС России по РД настоящее административное исковое заявлениес приложенными документамисдал в почтовое отделение связиДД.ММ.ГГГГ,т.е.в суд обратился до истечения шестимесячного срока,предусмотренный нормой закона.

Согласно ч.1ст.14КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Каких - либо доказательств,опровергающие доводы административного ответчика представителем административного истца суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том,что административные исковые требования Управления УФНС России по РД к ФИО1недоимкина общую сумму273226 (двести семьдесят три тысячи двести двадцать шесть) рублей16копеек,законны,обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласнопп.1,2ст.111КАС РФ стороне,в пользу которой состоялось решение суда,суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы,за исключением случаев,предусмотренныхст.107ич.3ст.109КАС РФ.

Статья333.19НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам,рассматриваемым в судах общей юрисдикции.При подаче искового заявления имущественного характера,административного искового заявления имущественного характера,подлежащих оценке,при цене иска до20000рублей-4процента цены иска,но не менее400рублей.

Статья333.19НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам,рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19ч.1ст.333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Следовательно,государственная пошлина по делу в размере9197рублей необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,286,290КАС РФ,суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой Службы по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать сФИО2 пользуУправления Федеральной Налоговой Службы по <адрес> недоимкина общую сумму273226 (двести семьдесят три тысячи двести двадцать шесть) рублей 16копеек,из них:

-НДФЛ с доходов,полученных ФЛ в соответствии со ст.228НК РФ за2022три месяцав размере195000рублей.

-НДФЛ с доходов,полученных ФЛ в соответствии со ст.228НК РФ за2022год в размере19500 (девятнадцать тысячи пятьсот) рублей.

-Штрафы за налог,правонарушения,установленные Главой16НК РФ за2022год в размере29250 (двадцать девять тысячи двести пятьдесят) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере9197 (девять тысячи сто девяносто семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья М.С.Мирзаев

Решение в окончательной форме принятоДД.ММ.ГГГГ.