УИД 63RS0038-01-2022-006689-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2022 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5189/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что ФИО1 состояла на учете в МИФНС №20 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ На обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ Ей начислены пени в сумме 1170,56 руб. На обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ гг. пени в сумме 9522,98 руб. На обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. пени в сумме 2234,16 руб. ФИО1 по настоящее время надлежащим образом не исполнены обязанности по уплате единого налога на вмененный доход за расчетный период – 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем на сумму неуплаченного налога начислены пени в следующем размере: по единому налогу на вмененный доход: за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2517,93 руб. за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 2 517,93 руб.; за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2517,93 руб.; за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2517,93 руб.; за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2224,73 руб.; за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2493,03 руб.; за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2496,62 руб. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Размер денежной суммы, составляющей платеж и ее размер указаны в налоговом уведомлении. Однако в установленный срок Должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 30502,67 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ: пени в сумме 1170,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2388,15 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 3555,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2215,99 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 1363,70 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 г. пени в сумме 482,06 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 878,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 519,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 354,13 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2224,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2493,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2496,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 64,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 111,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 96,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 16,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации, причины неявки суду неизвестны.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно сведениям ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ Также в собственности административного ответчика имеется квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в ДД.ММ.ГГГГ г. имелся в собственности земельный участок с кадастровым номером №.

В связи с неоплатой налога в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес административного истца было направлено требование об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок административный ответчик не исполнил требования административного истца об уплате налога.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой налогов ответчику начислены пени.

Административным истцом представлен расчет пени, который не оспорен ответчиком, в связи с чем, принимается судом.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка №10 Кировского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика по формальным основаниям.

Недоимка по настоящее время ответчиком не оплачена.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 г.- пени в сумме 1170,56 руб.

В соответствии с п. 3 Информация ФНС России «О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)».

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 №436-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: <...> для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.»

Так, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 28.12.2017 №436-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" прямо указано: «часть 3 изложить в следующей редакции: "3. Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"».

Таким образом, ни законом, ни последующими разъяснениями ФНС России не содержится никаких изъятий относительно ограничения применения амнистии по отношению к тем или иным видам страховых взносов.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 г.- пени в сумме 1170,56 руб. в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Срок уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ г., в суд иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая названные нормы закона, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г.о.Самара государственная пошлина в размере 1079 рубля 96 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2388,15 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 3555,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 2215,99 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 1363,70 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 г. пени в сумме 482,06 руб.; за 2018 г. пени в сумме 878,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 519,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. пени в сумме 354,13 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 4 квартал 2016 г. пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 2517,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2224,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2493,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 2496,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 г. пени в сумме 64,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 111,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 96,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. пени в сумме 16,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 29332 (Двадцать девять тысяч триста тридцать три) рубля 11 копеек.

В остальной части Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.о.Самара государственную пошлину в размере 1079 (Одна тысяча семьдесят девять) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий Т.Ю. Башмакова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 26.10.2022 года.