Дело № 2а-724/2025
УИД: 22RS0013-01-2024-007640-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2025 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Блиновой Е.А.
при секретаре Швецове Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом последующего уточнения административных исковых требований просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2400 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2513,72 руб., на общую сумму 14513,72 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрирован легковой автомобиль «Хонда ЭШРВ» (120 л.с.), государственный регистрационный знак № Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налога и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска 6 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 17 мая 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.
В письменных пояснениях ФИО1 просит отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, а также в части взыскания пеней, начисленных на суммы задолженности за эти годы, исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы полагает обоснованными.
В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб.
Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрирован:
- автомобиль легковой «Хонда ЭШРВ» (120 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 5 мая 2010 года по настоящее время).
Согласно ответу МУ МВД России «Бийское» от 25 ноября 2024 года, отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю от 22 ноября 2024 года ФИО1 с 15 апреля 1993 года по 1 июня 2023 года был зарегистрирован по адресу: г.<адрес> с 20 июня 2023 года зарегистрирован по месту жительства: <адрес>
В налоговом уведомлении № 2070968 от 28 июня 2019 года исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении указанного автомобиля в размере 2400 руб. (120 х 20 х 12/12).
Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 10 июля 2019 года по адресу: <адрес> что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В налоговом уведомлении № 9836736 от 3 августа 2020 года исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении автомобиля легкового «Тойота Тоун Айс» в размере 970 руб. (97 х 10 х 12/12), в отношении указанного автомобиля в размере 2400 руб. (120 х 20 х 12/12).
Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 24 сентября 2020 года по адресу: г<адрес> что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В налоговом уведомлении № 37179437 от 1 сентября 2021 года исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении указанного автомобиля в размере 2400 руб. (120 х 20 х 12/12).
Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 23 сентября 2021 года по адресу: г.<адрес> что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В налоговом уведомлении № 12743180 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении указанного автомобиля в размере 2400 руб. (120 х 20 х 12/12).
Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 17 сентября 2022 года по адресу: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В налоговом уведомлении № 101665197 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении указанного автомобиля в размере 2400 руб. (120 х 20 х 12/12).
Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 26 сентября 2023 года по адресу: <адрес> что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Расчеты произведены верно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2400 руб. налоговым органом 6 февраля 2020 года выставлено требование № 17764, в котором налогоплательщику предложено в срок до 18 марта 2020 года уплатить данную задолженность.
Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом 10 февраля 2020 года по адресу: г.Бийск, <...>, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2400 руб. налоговым органом 16 июня 2021 года выставлено требование № 35869, в котором налогоплательщику предложено в срок до 23 ноября 2021 года уплатить данную задолженность.
Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом 23 сентября 2021 года по адресу: г.<адрес> что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2400 руб. налоговым органом 21 декабря 2021 года выставлено требование № 178933, в котором налогоплательщику предложено в срок до 2 февраля 2022 года уплатить данную задолженность.
Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом 27 декабря 2021 года по адресу: <адрес> что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Порядок и сроки направления требований соблюдены.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 17222,75 руб., из которых:
- 14460 руб. - обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2400 руб., транспортного налога за 2017 год – 2400 руб., транспортного налога за 2018 год – 2400 руб., транспортного налога за 2019 год – 2400 руб., транспортного налога за 2020 год – 2400 руб., транспортного налога за 2021 год – 2400 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 60 руб.;
- 2762,75 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 6 июня 2017 года в размере 152 руб., по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 911,94 руб., по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 693,16 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 476,80 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 324,32 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 165,32 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 18 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 15 марта 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 21,21 руб.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, по налогу на имущество за 2014 год в общей сумме 14460 руб., по пене в сумме 2762,75 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 23 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 14979 об уплате транспортного налога в сумме 14400 руб., налога на имущество в размере 60 руб., пеней в общей сумме 3500,58 руб., установлен срок уплаты – до 16 ноября 2023 года.
Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом 26 сентября 2023 года по адресу<адрес> что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Порядок и сроки направления требования соблюдены.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).
Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 14979 от 23 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.
В пределах шестимесячного срока после указанной даты 25 апреля 2024 года мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.
6 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 17 мая 2024 года.
В этой связи административный иск 5 ноября 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2400 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2400 руб., поскольку налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, расчеты налогов произведены верно, указанная задолженность административным ответчиком не погашена.
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы являются ошибочными.
Исходя из положений статьи 48 Кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, у административного истца по состоянию на 31 декабря 2022 года не возникло право на обращение в суд с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности ввиду недостижения необходимой суммы задолженности, указанной в абзаце 4 пункта 1 данной статьи, и неистечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (№ 17764 от 6 февраля 2020 года), на что указано в абзаце 2 пункта 2 данной статьи.
Ссылка административного ответчика на недоказанность направления ему уведомления № 2070968 от 28 июня 2019 года является несостоятельной, поскольку опровергается представленными в материалы дела списком заказных писем № 123260 и скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, из которых следует, что ФИО1 10 июля 2019 года заказным письмом (присвоен штриховой почтовый идентификатор 65097637405657) было направлено указанное уведомление по адресу: г.Бийск, <...>.
Более того согласно отчету об отслеживании отправления с указанным почтовым идентификатором, сформированному на официальном сайте «Почта России», указанное письмо было вручено ФИО1 7 августа 2019 года.
При таких обстоятельствах у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год.
Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени в сумме 2513,72 руб., суд принимает во внимание следующие обстоятельства.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числились пени в сумме 2762,75 руб., из них: по транспортному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 6 июня 2017 года в размере 152 руб., по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 911,94 руб., по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 693,16 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 476,80 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 324,32 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 165,32 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 18 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 15 марта 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 21,21 руб.
Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год ему были исчислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 2 марта 2024 года в сумме 2344,32 руб.
С учетом уточнения административных исковых требований налоговым органом к взысканию заявлены пени в сумме 2513,72 руб. (2762,75 (пени, сконвертированные в ЕНС из КРСБ) + 2344,32 (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с 1 января 2023 года по 2 марта 2024 года) – 33,71 (списана задолженность по решению налогового органа от 19 июня 2024 года № 27992) – 2559,60 (списана задолженность по решению налогового органа от 25 ноября 2024 года № 82017).
В силу пункта 6 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежат списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Согласно подпункту 4 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Решением налогового органа от 25 мая 2024 года № 11617 задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в общей сумме 4800 руб. признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание.
Решением налогового органа от 19 июня 2024 года № 27992 задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2014 год в размере 60 руб., пени в размере 33,71 руб. признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание.
Решением налогового органа от 25 ноября 2024 года № 82017 задолженность ФИО1 по пени в размере 2559,60 руб. признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание.
Принимая во внимание списание задолженности по уплате региональных и местных налогов, образовавшейся у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.
При этом суд полагает обоснованным расчет пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 476,80 руб. (2400 х 6,5% / 300 х 13 + 2400 х 6,25% / 300 х 56 + 2400 х 6% / 300 х 77 + 2400 х 5,5% / 300 х 56 + 2400 х 4,5% / 300 х 35 + 2400 х 4,25% / 300 х 238 + 2400 х 4,5% / 300 х 35 + 2400 х 5% / 300 х 50 + 2400 х 5,5% / 300 х 41 + 2400 х 6,5% / 300 х 49 + 2400 х 6,75% / 300 х 42 + 2400 х 7,5% / 300 х 56 + 2400 х 8,5% / 300 х 56 + 2400 х 9,5% / 300 х 14 + 2400 х 20% / 300 х 32 + 2400 х 7,5% / 300 х 91), по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 324,32 руб. (2400 х 4,25% / 300 х 110 + 2400 х 4,5% / 300 х 35 + 2400 х 5% / 300 х 50 + 2400 х 5,5% / 300 х 41 + 2400 х 6,5% / 300 х 49 + 2400 х 6,75% / 300 х 42 + 2400 х 7,5% / 300 х 56 + 2400 х 8,5% / 300 х 56 + 2400 х 9,5% / 300 х 14 + 2400 х 20% / 300 х 32 + 2400 х 7,5% / 300 х 91), пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 165,32 руб. (2400 х 7,5% / 300 х 18 + 2400 х 8,5% / 300 х 56 + 2400 х 9,5% / 300 х 14 + 2400 х 20% / 300 х 32 + 2400 х 7,5% / 300 х 91), пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 руб. (2400 х 7,5% / 300 х 30).
Учитывая, что задолженность до 2017 года включительно не подлежит взысканию, суд приходит к выводу о том, что пени за период с 1 января 2023 года по 2 марта 2024 года могли быть начислены только на совокупную обязанность налогоплательщика по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, в сумме 1595,52 руб. (9600 х 7,5% / 300 х 204 + 9600 х 8,5% / 300 х 22 + 9600 х 12% / 300 х 34 + 9600 х 13% / 300 х 42 + 9600 х 15% / 300 х 33 + 12000 х 15% / 300 х 16 + 12000 х 16% / 300 х 76).
Таким образом, общая сумма пеней, исчисленных по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, начиная с момента образования недоимки и до 2 марта 2024 года, составляет 2579,96 руб. (476,80 + 324,32 + 165,32 + 18 + 1595,52).
Вместе с тем налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в сумме 2513,72 руб.
Учитывая, что суд не может выйти за рамки заявленных требований, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 2513,72 руб.
Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него пени являются ошибочными и опровергаются материалами дела.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, соблюдение налоговым органом порядка и срока взыскания задолженности, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с учетом уточнения подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: Алтайский край, г.** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:
недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2400 рублей,
недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2400 рублей,
недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2400 рублей,
недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2400 рублей,
недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2400 рублей,
пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 2513 рублей 72 копейки,
на общую сумму 14513 рублей 72 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья (подпись) Е.А. Блинова
Мотивированное решение изготовлено 7 февраля 2025 года.
«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «7» февраля 2025 г.
Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-724/2025 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2024-007640-27
Справка:
Приговор (постановление, решение, определение)
в законную силу не вступил(о) «7» февраля 2025г.
Судья: Е.А. Блинова