КОПИЯ
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Мурманск
06 сентября 2022 года
Ленинский районный суд города Мурманска в составе судьи Завражнова М.Ю. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Андреевой Ю.К. рассмотрел административное дело № 2а-2076/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании штрафов.
Заслушав доклад судьи и исследовав письменные доказательства, суд
установил:
административный истец просит суд взыскать с административного ответчика денежную сумму в размере 229 477 руб. 00 коп. в счет штрафов за налоговые правонарушения, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Участвующие в деле лица извещены о начавшемся судебном процессе, времени и месте судебного разбирательства в установленном порядке и надлежащим образом, на судебное заседание не явились и явку своих представителей не обеспечили, о причинах неявки не сообщали и о перемене адреса не уведомляли. Их явка обязательной не является и не признавалась обязательной судом; их неявку суд не считает препятствующей разрешению административного дела по имеющимся доказательствам. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца; какие-либо иные ходатайства не заявлены. Предусматриваемых законом оснований для отложения судебного разбирательства не имеется.
На судебном заседании 31 августа 2022 года административный ответчик признавал предъявленные требования в части и не оспаривал все обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование предъявленных требований, вместе с тем полагал взыскиваемые денежные суммы чрезмерными и подлежащими уменьшению.
Разрешив вопрос о последствиях неявки участвующих в деле лиц и их представителей, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц.
В соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены этим же кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 229 названного кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налоговых деклараций продлевался на 3 месяца.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (абзац первый статьи 209 и абзац первый пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 41 данного кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» указанного кодекса.
По подпунктам 2 и 7 пункта 1 статьи 228 этого же кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Как видно из настоящего дела, в 2019 году административного ответчику принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости:
с ДД.ММ.ГГГГ – здание административно-бытового корпуса с государственным кадастровым номером 51:18:0030111:252 по адресу: <адрес> площадью 1020,1 квадратных метра и кадастровой стоимостью 6 289 580,00 рубля от ДД.ММ.ГГГГ;
с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – здание механических мастерских с государственным кадастровым номером 51:18:0030106:63 по адресу: <адрес> площадью 948,9 квадратных метра и кадастровой стоимостью 5 380 240,16 рубля от ДД.ММ.ГГГГ;
с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – здание складских помещений с государственным кадастровым номером 51:18:0000000:1074 по адресу: <адрес> площадью 974,5 квадратных метра и кадастровой стоимостью 6 282 254,09 рубля от ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные объекты недвижимости приобретены административным ответчиком на основании дарения ему данных объектов недвижимости ФИО3 Здание механических мастерских с государственным кадастровым номером 51:18:0030106:63 продано административным ответчиком ФИО4, а здание складских помещений с государственным кадастровым номером 51:18:0000000:1074 продано административным ответчиком ФИО5
ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 отчетный год (форма 3-НДФЛ, регистрационный №), в которой произвольно указал доход в размере 600 000,00 рубля, полученный в порядке дарения всех названных объектов недвижимости, и доход в размере 400 000,00 рубля, полученный от продажи двух названных объектов недвижимости. Также в данной декларации административный ответчик отразил общую сумму доходов в размере 1 000 000,00 рубля, сумму имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в размере 400 000,00 рубля, налоговую базу для исчисления налога в размере 600 000,00 рубля и общую сумму налога в размере 78 000,00 рубля, исчисленную к уплате и подлежащую уплате в бюджет исходя из расчета: (1000000 – 400000) х 13%.
Налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка, по результатам которой выявлено получение административным ответчиком доходов в порядке дарения и от продажи объектов недвижимости в общей сумме доходов в размере 26 115 819,36 рубля, состоящей из суммы кадастровых стоимостей объектов недвижимости от 1 января 2019 года в размере 17 952 074,25 рубля в случае дарения и из суммы кадастровых стоимостей объектов недвижимости от 1 января 2019 года с учетом понижающего коэффициента 0,7 в размере 8 163 745,11 рубля в случае продажи. Размер дохода, полученного в порядке дарения, подлежал исчислению исходя из расчета суммы налога: (6289580 + 5380240,16 + 6282254,09) х 13% = 2 333 770,00 рубля. Размеры минимальных доходов, полученных от продажи, подлежали исчислению исходя из расчетов: 5380240,16 х 0,7 = 3 766 168,11 рубля и 6282254,09 х 0,7 = 4 397 577 рубля, а общая сумма дохода от продажи двух объектов недвижимости равна 8 163 745,11 рубля (3766168,11 + 4397577). Имущественный налоговый вычет в виде расходов, уменьшающих налоговую базу, составляет 8 163 745,11 рубля. Таким образом, налоговая база составляла 17 952 074,25 рубля, а общая сумма налога подлежала уплате в бюджет по состоянию на 15 июля 2020 года в размере 2 333 770,00 рубля (17952074,25 х 13%).
22 марта 2021 года административный ответчик представлял уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 отчетный год (форма 3-НДФЛ, корректировки №№ 1 и 2, регистрационные номера 1176069698 и 177734971) с исчислением налога к доплате в размере 2 255 770,00 рубля.
Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области от 11 июня 2021 года № 599 в редакции решения от 2 августа 2021 года № 04.2-15/1 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с взысканием штрафов в размерах 116 688,50 рубля и 112 788,50 рубля. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.
Требованием об уплате № 8015 по состоянию на 4 августа 2021 года административный ответчик извещался о штрафах и сроке исполнения предъявленного требования до 1 сентября 2021 года.
Требование об уплате передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района города Мурманска от 18 января 2022 года отменялся судебный приказ этого же мирового судьи от 1 октября 2021 года по делу № 2а-4621/2021 о взыскании денежных сумм, взыскиваемых в порядке настоящего административного искового производства. Установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах дела суд, руководствуясь приведенными выше положениями нормативных правовых актов, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого представленного суду доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь представленных суду доказательств в их совокупности, пришел к выводу о признании предъявленных административных исковых требований обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью.
Из исследованных доказательств следует, что административный ответчик должен был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не позднее 30 июля 2020 года и уплатить исчисленный налог не позднее 15 июля 2020 года, однако обязанности налогоплательщика в установленные сроки не исполнил, представив налоговую декларацию только 29 ноября 2020 года и занизив в этой декларации налоговую базу вопреки положениям пункта 3 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации и без учета Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О кадастровой деятельности».
Согласно указанному законоположению налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
В представленной налоговой декларации административным ответчиком отражалась не рыночная стоимость объектов недвижимости, определенная оценщиком или при государственной кадастровой оценке, а произвольные денежные суммы.
Такие неправомерные действия административного ответчика повлекли привлечение его к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с взысканием штрафов в размерах 116 688,50 рубля и 112 788,50 рубля, соответственно.
При назначении налоговых санкций размеры штрафов уменьшены на основании пункта 3 статьи 114 данного кодекса и не установлено оснований для применения положений статьи 81 указанного кодекса и освобождения административного ответчика от налоговой ответственности.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. При этом в соответствии с данным законоположением указанная государственная пошлина взыскивается в доход федерального бюджета. В этой части суд учитывает разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положения статей 50, 56, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Исходя из изложенного, руководствуясь частью 1 статьи 175 и частью 2 статьи 176, частями 1 и 2 статьи 177, частью 1 статьи 178 и частью 6 статьи 180, а также положениями статьи 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафов удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, Фрунзе улица, <адрес>, в пользу федерального бюджета денежную сумму в размере 229 477 руб. 00 коп. в счет штрафов за налоговые правонарушения.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, Фрунзе улица, <адрес>, в пользу федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 5494 руб. 77 коп. в счет возмещения судебных расходов, понесенных судом первой инстанции в связи с рассмотрением административного дела.
Решение суда может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья
подпись
М.Ю. Завражнов