...

УИД 89RS0005-01-2022-002708-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1650/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании земельного налога,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога за 2020 год в размере 17 795 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1, в течение 2020 года имея в собственности три земельных участка, не уплатил земельный налог за этот период. В связи с этим образовалась недоимка, которая в добровольном порядке не уплачена, судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала.

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела с иском не согласился, указав, что решением суда ЯНАО кадастровая стоимость земельного участка ... была снижена, что налоговым органом не учтено. Помимо этого все платежи он уплатил после получения налогового уведомления в личном кабинете, представил распечатку истории операций по начислению и оплате из личного кабинета налогоплательщика и письма налоговой инспекции от 25 декабря 2019 и 29 сентября 2020 года.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 с 2016 года находятся три земельных участка:

- площадью ... кв.м, расположенный по адресу: кадастровая стоимость 1 690 004 рубля);

- площадью ... кв.м, расположенный по адресу: , кадастровая стоимость 52 395 рублей);

- площадью ... кв.м, расположенный по адресу: , кадастровая стоимость в 2019 году согласно решению суда ЯНАО от 13 марта 2020 года по делу № 3а-60/2020 – 324 599 рублей, в 2020 году согласно размещенному в свободном доступе приказу ДИО ЯНАО от 1 ноября 2019 года № 3-О – 857 364 рубля (п.65388 приложения к приказу)).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 21 ноября 2013 года № 632-Д «О ставках земельного налога на территории муниципального образования город Ноябрьск» введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками земельных участков в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объектам административного ответчика, установлена в размере 1,2 процента от кадастровой стоимости.

С учетом указанного размер земельного налога за 2020 год в отношении земельных участков ... составил (1 690 004 : 100 х 1,2 + 52 395 : 100 х 1,2 = 20 280 + 629 =) 20 909 рублей.

По земельному участку ... административному ответчику, достигшему пенсионного возраста, в порядке подп.8 п.5 ст.391 НК РФ (налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости ... квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание) предоставлен налоговый вычет.

Помимо этого административным истцом учтено, что при кадастровой стоимости 324 599 рублей размер земельного налога за 2019 год составлял (324 599 : 100 х 1,2 =) 3 895 рублей, а за 2020 год при кадастровой стоимости 857 364 рубля и налоговом вычете 400 950 рублей (стоимость 600 кв.м) составил бы ((857 364 – 400 950) : 100 х 1,2 =) 5 477 рублей.

Согласно п.17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.7, 7.1, абз.5 п.10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Руководствуясь вышеупомянутой нормой, налоговый орган определил размер земельного налога по данному участку за 2020 год в размере (3 895 х 1,1 =) 4 285 рублей.

Таким образом, общий размер подлежащего уплате ФИО1 за 2020 год земельного налога составил (20 280 + 629 + 4 285 =) 25 194 рубля и в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря 2021 года.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

22 сентября 2021 года налоговый орган разместил в личном кабинете административного ответчика налоговое уведомление № 65927375 от 1 сентября 2021 года, содержащее, в том числе, расчет земельного налога за 2020 год.Из представленной административным ответчиком истории операций по начислениям и платежам следует, что в 2021 году ему был доначислен земельный налог за 2019 год в размере 17 795 рублей и начислен земельный налог за 2020 год в размере 25 194 рубля.

17 ноября 2021 года ФИО1 внес единый налоговый платеж (без указания вида платежа и периода, за который он вносится) в размере 84 681 рубль 97 копеек.

18 ноября 2021 года налоговый орган принял данный платеж. Уплаченные 84 681 рубля 97 копеек были зачтены в счет погашения налога на имущество (45 405 рублей), транспортного налога (10 082 рубля 97 копеек) и земельного налога за 2019 год (17 795 рублей), а оставшиеся 7 399 рублей – в счет погашения части земельного налога за 2020 год. После этого недоимка по земельному налогу за 2020 год составила 17 795 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что земельный налог за 2019 год в размер 20 558 рублей он уплачивал ранее (17 декабря 2020 года), на обстоятельства дела не влияют, поскольку в настоящем случае речь идет о сумме, доначисленной налогоплательщику в 2021 году. Следовательно, данная сумма в 2020 году уплачена быть не могла.

При этом налоговый орган неоднократно указывал ФИО1 на необходимость внесения налоговых платежей за периоды, предшествовавшие 2020 году, о чем свидетельствуют письма от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. В последнем письме прямо указано как на наличие переплаты по состоянию на 23 декабря 2019 года, так и на наличие неисполненных налоговых обязательств по земельному налогу по сроку исполнения 30 декабря 2019 года, то есть за налоговые периоды не позднее 2018 года.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога за 2020 год ответчиком в полном объеме исполнена не была, 17 декабря 2021 года налоговый орган разместил в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 требование № 41715 по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате земельного налога в размере 17 795 рублей в срок до 1 февраля 2022 года.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточками «расчеты с бюджетом» по каждому виду налога.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Указанная в требовании № 41715 по состоянию на 14 декабря 2021 года сумма превысила 10 000 рублей, поэтому последний день срока обращения налогового органа в суд по данному требованию приходится на 1 августа 2022 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по рассматриваемому требованию было подано мировому судье 12 апреля 2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный в тот же день, отменен определением от 5 мая 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 5 ноября 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 6 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности и законности требований налогового органа у суда не имеется, в связи с чем требования иска подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (17 795 : 100 х 4 =) 712 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ), зарегистрированного и проживающего в ), земельный налог за 2020 год в размере 17 795 (семнадцать тысяч семьсот девяносто пять) рублей (№).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ), зарегистрированного и проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 712 (семьсот двенадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 14 июля 2022 года.

...