Решение по делу № 2А-1007/2023 от 18.01.2023 | Советский районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело №2а-1007/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18.01.2023 г. г.Владикавказ

Советский районный суд г.Владикавказ РСО – Алания

под председательством судьи Гагиева А.Т.,

при секретаре судебного заседания Кабуловой Л.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой Службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее УФНС по КЧР) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ИНН <***>, дата рождения 14.09.1988, место рождения: а.Джингирик Карачаевского р-на Ставропольского края, адрес регистрации: 369220, КЧР, Карачаевский р-н, с.им. Коста ФИО1, ул.Гагарина, д.13, паспорт 91 08 №542318 ТП ОФМС России по КЧР в Карачаевском р-не 29.04.2009 г., которой состоит на налоговом учёте в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика, о взыскании недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 2 204.28 руб. и пени в размере 256.03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 2 256.75 руб. и пени в размере 36.78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 11 415.00 руб. и пени в размере 187.54 руб.; по земельному налогу за 2017 г. по ОКТМО 91615440 в размере 23.75 руб. и пени в размере 3.64 руб., а всего 16 383.77 руб.

В обоснование предъявленных исковых требований указано, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет. 02.06.2016 г. административный ответчик был поставлен на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Карачаево-Черкесской Республике. Присвоен основной государственный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) 316091700062776. 27.06.2017 г. административный ответчик снят с учета в качестве ИП в связи с прекращением предпринимательской деятельности. В период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ), по 28.01.2019 г. административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. За период осуществления предпринимательской деятельности административным ответчиком не уплачены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (4 квартал 2016 г.) в размере 2 204.28 руб. и пени в размере 256.03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 2 256.75 руб. и пени в размере 36.78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 11 415.00 руб. и пени в размере 187.54 руб. В порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования от 18.07.2017 г. №241838, от 13.02.2018 №260434 с указанием суммы недоимки, начисленных пени, сроков уплаты недоимки. ФИО1 в налоговом периоде 2014 г. являлся собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица, приложенных к настоящему заявлению: земельный участок адресу: 369220, КЧР, Карачаевский р-н, им.Коста ФИО1, ул.Л.Колиева, 23, ОКТМО 91615440 (Коста-Хетагуровское сельское поселение), кадастровый номер 09:09:0120101:102, площадь 1 000.00 кв.м., кадастровая стоимость 22 270.00 руб., разрешенное использование земельного участка - для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве 1, дата регистрации права собственности 01.01.1992 г., дата прекращения права собственности 22.12.2016 г. В соответствии со ст.5 ЗК РФ, ст.388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно Решению Совета Коста-Хетагуровского сельского поселения налоговая ставка для земельного участка с кадастровым нмоером 09:09:0120101:102 установлена в размере 0.30%. Срок уплаты налога - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 г. - не позднее 01.10.2015 г. Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу за 2014 г. (налоговое уведомление от 09.04.2015 №234506). В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. Согласно расчету взыскиваемого земельного налога сумма к оплате составила 67.00 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога в установленные сроки, налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 05.05.2016 г. №7110, в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. Требование об уплате земельного налога административным ответчиком не исполнено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со ст.75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и оплаченной на момент выставления требований об уплате налога. До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности.

УФНС по КЧР, надлежащим образом уведомленное судом о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направило.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом уведомленный судом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Исследовав и проверив имеющиеся письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит в УФНС по КЧР на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика и за ним числится задолженность (недоимки) по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 2 204.28 руб. и пени в размере 256.03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 2 256.75 руб. и пени в размере 36.78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 11 415.00 руб. и пени в размере 187.54 руб.; по земельному налогу за 2017 г. по ОКТМО 91615440 в размере 23.75 руб. и пени в размере 3.64 руб., а всего 16 383.77 руб.

Налоговым органом при осуществлении налогового контроля установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет.

Так, 02.06.2016 г. административный ответчик был поставлен на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Карачаево-Черкесской Республике и ему присвоен основной государственный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) 316091700062776.

27.06.2017 г. административный ответчик снят с учета в качестве ИП в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Между тем, согласно пп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 ст.420 предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ), по 28.01.2019 г. административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.2 ст.432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Пунктом 3 ст.432 НК РФ предусмотрено, что Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За период осуществления предпринимательской деятельности административным ответчиком не уплачены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (4 квартал 2016 г.) в размере 2 204.28 руб. и пени в размере 256.03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 2 256.75 руб. и пени в размере 36.78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 11 415.00 руб. и пени в размере 187.54 руб.

В этой связи, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования от 18.07.2017 г. №241838, от 13.02.2018 №260434 с указанием суммы недоимки, начисленных пени, сроков уплаты недоимки, однако по выставленным требованиям до настоящего времени задолженность налогоплательщиком добровольно не погашена.

Кроме того, ФИО1 в налоговом периоде 2014 г. являлся собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица, приложенных к настоящему заявлению: земельный участок адресу: 369220, КЧР, Карачаевский р-н, им.Коста ФИО1, ул.Л.Колиева, 23, ОКТМО 91615440 (Коста-Хетагуровское сельское поселение), кадастровый номер 09:09:0120101:102, площадь 1 000.00 кв.м., кадастровая стоимость 22 270.00 руб., разрешенное использование земельного участка - для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве 1, дата регистрации права собственности 01.01.1992 г., дата прекращения права собственности 22.12.2016 г.

В соответствии со ст.5 ЗК РФ, ст.388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно Решению Совета Коста-Хетагуровского сельского поселения налоговая ставка для земельного участка с кадастровым номером 09:09:0120101:102 установлена в размере 0.30%. Срок уплаты налога - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 г. - не позднее 01.10.2015 г.

Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу за 2014 г. (налоговое уведомление от 09.04.2015 №234506).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. Согласно расчету взыскиваемого земельного налога сумма к оплате составила 67.00 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога в установленные сроки, налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 05.05.2016 г. №7110, в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки, однако оно исполнено не было.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В связи с образовавшейся задолженностью, налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка №1 Карачаевского судебного района ФИО2, который своим приказом от 07.12.2021 г. №2а-4777/2021 взыскал с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ №1 по КЧР задолженность по налогам и пени в сумме 16 517.02 руб.

Однако, определением от 14.04.2022 г., данный судебный приказ был отменен по причине несогласия налогоплательщика с заявленными требованиями налогового органа.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п.3 ст.44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со ст.75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и оплаченной на момент выставления требований об уплате налога. До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности ответчика.

С учётом того, что административным ответчиком обязанность по погашению задолженности по налогам, пеням и штрафам исполнена не была, с ФИО1 подлежит взысканию сумма недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 2 204.28 руб. и пени в размере 256.03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 2 256.75 руб. и пени в размере 36.78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 11 415.00 руб. и пени в размере 187.54 руб.; по земельному налогу за 2017 г. по ОКТМО 91615440 в размере 23.75 руб. и пени в размере 3.64 руб., а всего 16 383.77 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Владикавказ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 655 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС по Карачаево-Черкесской Республике к административному ответчику к ФИО1, ИНН <***>, дата рождения 14.09.1988, место рождения: а.Джингирик Карачаевского р-на Ставропольского края, адрес регистрации: 369220, КЧР, Карачаевский р-н, с.им. Коста ФИО1, ул.Гагарина, д.13, паспорт 91 08 №542318 ТП ОФМС России по КЧР в Карачаевском р-не 29.04.2009 г., о взыскании суммы недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения 14.09.1988, место рождения: а.Джингирик Карачаевского р-на Ставропольского края, адрес регистрации: 369220, КЧР, Карачаевский р-н, с.им. Коста ФИО1, ул.Гагарина, д.13, паспорт 91 08 №542318 ТП ОФМС России по КЧР в Карачаевском р-не 29.04.2009 г., суммы недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 2 204.28 руб. и пени в размере 256.03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 2 256.75 руб. и пени в размере 36.78 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 11 415.00 руб. и пени в размере 187.54 руб.; по земельному налогу за 2017 г. по ОКТМО 91615440 в размере 23.75 руб. и пени в размере 3.64 руб., а всего 16 383.77 руб.

Реквизиты для уплаты: Управление Федерального казначейства по КЧР (Управление ФНС России по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, БИК 019133001, счет 03100643000000017900, Единый казначейский счет 40102810245370000078. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. 2 204.28 руб. КБК 18210202103081011160 (налог) ОКТМО 91615440, 256.03 руб. КБК 18210202103082011160 (пеня) ОКТМО 91615440, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. 2 256.75 руб. КБК 18210202103081013160 (налог) ОКТМО 91615440, 36.78 руб. КБК 18210202103082013160 (пеня) ОКТМО 91615440 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

на выплату страховой пенсии 11 415.00 руб. КБК 18210202140061110160 (налог), 187.54 руб. КБК 18210202140062110160 (пеня) ОКТМО 91615440 ОКТМО 91615440.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказ в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья А.Т. Гагиев