Дело №2а-1876/2023
УИД 73RS0013-01-2023-002369-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10.08.2023 г.Димитровград
Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Кочергаевой О.П., при секретаре Потехиной А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Ульяновской области обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. С 27.10.2020 по 24.06.2022 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. У административного ответчика имеется задолженность по оплате налогов и сборов, которая не оплачена, в связи с чем производится начисление пени, а именно за расчетный период с 01.01.2022 по 24.06.2022 он должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – налог 16648,42 руб., пени 10.54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – налог в размере 4236,9 руб., пеня 2,68 руб. Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности он применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». Согласно представленной ФИО1 уточненной налоговой декларацией за 2021 сумма авансового платежа за 1 квартал 2021 по сроку уплаты 26.04.2021 составила 6808 руб., за 2 квартал 2021 по сроку уплаты 26.07.2021 – 2165 руб., за 3 квартал по сроку уплаты 25.10.2021 – 2045 руб. С учетом ранее имевшейся переплаты в сумме 2990 руб. задолженность по налогу составляет 8028 руб., из них по сроку уплаты 26.04.2021 – 3818 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 – 2165 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 – 2045 руб. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога исчислены пени, размер которой составляет 745,96 руб. Просил взыскать начисленные суммы с административного ответчика.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, телефонограммой просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из представленных суду документов следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №*, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со ст.346.20 ч.1. Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.
При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.
Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.
Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Судом установлено, что ФИО1 с 27.10.2020 по 24.06.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы», что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.19-23), а также иных материалов дела.
20.06.2022 ФИО1 подал налоговую декларацию за 2021, в соответствии с которой исчислил налог по сроку уплаты 26.04.2021 - 6808 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 – 8973 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 – 11018 руб. (л.д.38-40).
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 внесены авансовые платежи по указанному налогу, и согласно представленной налоговой декларации после ее уточнения, сумма налога составила 8028 руб., поскольку зачтена переплата в размере 2900 руб. (11018-2900).
Доказательств уплаты указанного налога в суд не представлено.
Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).
Административным истцом рассчитана пеня в связи с несвоевременной уплатой налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д.8-9), указанный расчет судом проверен и сомнений не вызывает.
Таким образом, размер пени по указанному налогу составляет 745,96 руб.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просил о взыскании с административного ответчика указанных исчисленных сумм недоимки, а также страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату наступления обязанности по оплате) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
Из материалов дела следует, что ФИО1 исчислены страховые взносы за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование – 16648,42 руб., на обязательное медицинское страхование – 4236,9 руб.
В связи с неоплатой указанных взносов ответчику исчислены пени: по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 12.07.2022 по 13.07.2022 в размере 10.64 руб., по страховым взносам на медицинское страхование за этот же период – 2,68 руб. (л.д.7).
ФИО1 направлялись соответствующие налоговые требования об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 - 07.06.2022 со сроком исполнения до 01.07.2022 (л.д.41-42); за 2022 – 14.07.2022 со сроком исполнения до 10.08.2022 (л.д.26-28).
Доказательств уплаты сумм налога и пени административным ответчиком суду не представлено, тогда как, согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
18.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 Димитровградского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налоговым платежам, указанный приказ выдан 25.08.2022, отменен по заявлению должника 02.06.2023.
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Налоговым органом соблюдены сроки подачи иска о взыскании недоимки.
Поскольку доказательств уплаты указанной суммы налога и исчисленных пени суду не представлено, не добыто указанных доказательств и судом, суд находит административный иск о взыскании недоимки по налогам и сборам, а также исчисленным на него пени обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Расчет налога и пени судом проверен и сомнений не вызывает.
Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1090 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №*,
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 8028 (восемь тысяч двадцать восемь) руб., пени, исчисленные в связи с несвоевременной уплатой налога за 2021 за период с 27.04.2021 по 31.03.2022 в размере 745,96 руб. (семьсот сорок пять рублей девяносто шесть копеек),
задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в размере 16648,42 руб. (шестнадцать тысяч шестьсот сорок восемь рублей сорок две копейки); пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 12.07.2022 по 13.07.2022 в сумме 10,54 руб. (десять рублей пятьдесят четыре копейки),
задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2022 года в размере 4236,9 руб. (четыре тысячи двести тридцать шесть рублей девяносто копеек); пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 12.07.2022 по 13.07.2022 в размере 2,68 руб. (два рубля шестьдесят восемь копеек),
с перечислением сумм по следующим реквизитам Единый казначейский счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; КБК 18201061201010000510, ИНН налогоплательщика 730209248682, ИНН/КПП налогового органа 7727406020/770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
Взыскать с ФИО1, ИНН №*, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1090 (одна тысяча девяносто) руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца.
Председательствующий судья О.П. Кочергаева