РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2025 года пгт.ФИО1
Самарская область
Безенчукский районный суд Самарской области в составе
председательствующего судьи - Перцевой Ю.В.,
при секретаре Шешуновой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-306/2025 по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о признании незаконными действий по взысканию налога и возложении обязанности произвести возврат суммы излишне уплаченного налога,
УСТАНОВИЛ:
Истец ФИО2 обратился в суд с указанным иском, требуя согласно уточненным исковым требованиям признать незаконными действия ответчика по начислению и взысканию налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. и взыскать с ответчика сумму излишне уплаченного налога в размере 27 413,91 руб.
В обоснование заявленных требований истцом указано, что на основания решения Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ с его счета, открытого в ПАО Сбербанк происходит списание денежных средств, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ списаны денежные средства в размере 27 413,91 руб.
При обращении в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области истцу стало известно, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскана сумма задолженности, указанная в требовании от 23.07.2023г. № в сумме 38 174,44 руб.
Согласно требованию от 23.07.2023г. № ему начислен транспортный налог в размере 17 633,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 054,00 руб., земельный налог в размере 522,00 руб., итого на общую сумму2 8 209,00 руб. и пени в размере 8 929,04 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, задолженность по указанным налогам у истца ФИО2 отсутствовала, списание денежных средств произведено безосновательно и незаконно.
С учетом изложенного заявлены настоящие требования.
Стороны в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом были исчислены указанные налоги и в адрес налогоплательщика было направлено требование от 23.07.2023г. № о необходимости уплаты транспортного налога в размере 17 633,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10 054,00 руб., земельного налога в размере 522,00 руб., итого на общую сумму28 209,00 руб. и пени в размере 8 929,04 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением указанного требования в срок Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с истца ФИО2 суммы задолженности, указанной в требовании от 23.07.2023г. №,44 руб.
Согласно выписки по лицевому счету, открытому на имя ФИО2 в ПАО Сбербанк, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в счет исполнения решения налогового органа от 23.07.2023г. № списаны денежные средства в размере 27 413,91 руб.
В соответствии со ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Решением Безенчукского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-251/2020 МИ ФНС России №16 по Самарской области отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 6420 руб., за 2016 год в размере 17 633 руб., пени в размере 89,49 руб., земельный налог за 2014 год в размере 14468 руб., за 2015 год в размере 348 руб., за 2016 год в размере 7499 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 7181 руб., пеня в размере 31,60 руб., всего на общую сумму 53 332,09 руб.
Решением Безенчукского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-325/2020 исковые требования МИ ФНС России №16 по Самарской области удовлетворены частично.
С ФИО2 взысканы пени в размере 57,31 руб. по транспортному налогу за 2017г., пени по земельного налогу за 2017 год в размере 1,70 руб. всего 59 руб.01 коп.
В остальной части взыскания налога на имущество за 2016 год в сумме 10 054 руб. и пени в сумме 32,68 руб., отказано.
Решением Безенчукского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-478/2022 с ФИО2 взыскана в пользу МИ ФНС России №16 по Самарской области задолженность размере 18232,61 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц, за 2018г. в размере 17633 руб., пени в размере 75,38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018г. в размере 522 руб., пени 2,23 руб.
Решением Безенчукского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-905/2024 Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области отказано во взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 10054,00 руб. за 2016 год; пени в размере 9900,5 руб.
Истцом ФИО2 в материалы дела представлены квитанции согласно которым в 2015 году им оплачен транспортный налог: ДД.ММ.ГГГГ в размере 10328 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере -27000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. Общая уплаченная сумма по транспортному налогу составляет 42328 руб. Также уплачен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 7091,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ 4209.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 13865,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 14373 руб. Общая сумма составляет 39538,59 руб.
Начислен был налог в общей сумме 67 922,00 руб.
Указанные обстоятельства также установлены вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-251/2020.
Таким образом истцом ФИО2 уплачены в счет оплаты транспортного и земельного налога за 2014-2016гг. денежные средства в размере 81 866,59 руб., по решению суда отказано во взыскании денежных средств в размере 53 322,09 руб., в связи с чем переплата составляет 67 266,68 руб. (67922-53 322,09=14 599,91 руб.; 81866,59 -14 599,91 =67 266,68).
Также в материалы дела представлены квитанции, подтверждающие оплату налогов в полном объеме за 2019-2023 года.
Имеется задолженность по уплате налога за 2018 год в сумме 18232,61 руб., взысканная по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-478/2022.
С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Как следует из пояснительной записки к законопроекту, данный Закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей и совершенствования налогового администрирования, позволяя создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 11.3 названного Кодекса положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Налоговым кодексом установлен порядок распоряжения суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. В частности, налогоплательщик вправе распорядиться указанной суммой путем проведения зачета (статья 78 указанного Кодекса), либо путем возврата на открытый ему счет в банке (пункт 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.
Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1), а также со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В свою очередь, пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 1), уточненных налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 2), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей (подпункт 5), налоговых уведомлений (подпункт 6) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В этой связи суд отмечает, что действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных положениями соответствующих статей Налогового кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.
Установленные по делу фактические обстоятельства, оцениваются судом применительно к вышеприведенным нормам.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что истцом ФИО2 произведена переплата налогов в сумме 49 034,07 руб. (переплата 67 266,68 руб.- по уплате налога за 2018 год в размере 18232,61 руб., взысканная по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-478/2022) и оснований для вынесения оспариваемого решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с истца суммы задолженности, указанная в требовании от 23.07.2023г. № в сумме 38 174,44 руб., у ответчика не имелось, в связи с чем действия Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области являются незаконными.
Вместе с тем, суд, принимая решение в соответствии с требованиями ст. 196 ГПК РФ, считает возможным удовлетворить требования ФИО2 о взыскании с ответчика суммы излишне уплаченного налога в размере 27 413,91 руб.
В соответствии со ст. 98 ГГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (ИНН <***>) о признании незаконными действий по взысканию налога и возложении обязанности произвести возврат суммы излишне уплаченного налога, удовлетворить.
Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области по начислению и взысканию налога по требованию № от 23.07.2023г.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в пользу ФИО2 сумму излишне уплаченного налога в размере 27 413,91 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000,00 руб., а всего взыскать- 31 413,91 руб.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Безенчукский районный суд Самарской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 03 июля 2025 года.
Судья Ю.В. Перцева