РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 февраля 2025 года г. Королев
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Касьянова В.Н.
при секретаре Колпаковой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-815/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ №2 по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика: штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 г. в размере 125 руб.; пени за период с 25.02.2024 по 17.05.2024 в размере 5515 руб. 43 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился.
ФИО1 просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНГТ).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как указывает истец, по состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 167417 руб. 43 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 161777 руб.; суммы пеней, установленны НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 БК РФ в размере 5515 руб. 43 коп.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 г. в размере 125 руб.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены, своевременно выставлены требования об уплате налогов.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Из положений п.6 ст.75 НК РФ следует, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Из материалов дела следует, что ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1299 на сумму 180059 руб. 91 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование. Согласно ст. 423 Налогового Кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, также отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Как указывает истец, в установленный законом срок ответчик сумму пеней и штраф не оплатил.
Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Судебный приказ №2а-2115/2024 вынесенный 27 июня 2024 г. мировым судьей 89 судебного участка Королевского судебного района был отменен определением мирового судьи от 10 июля 2024 г.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 05 декабря 2024 г., в пределах установленного шестимесячного срока.
Возражая против удовлетворения исковых требований, административный ответчик ссылается на пропуск истцом шестимесячного срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1299 подлежало исполнению в срок до 20 июля 2023 г., а с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 20 июня 2024 г., то есть спустя 11 месяцев по истечении установленного законом срока.
Также административный ответчик ссылается на то, что в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1299 отсутствует начисление штрафа за 2022 г. в размере 125 руб. и пени в размере 5515 руб. 43 коп., и на то, что им надлежащим образом исполнена обязанность по уплате штрафа, что подтверждается чеком от 12 февраля 2024 г.
Между тем, суд не может согласиться с доводами возражений административного ответчика.
Так, согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из содержания заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № 6874 от 17 мая 2024 года следует, что по состоянию на 17 мая 2024 года у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 167417 рублей 43 копеек, которое до настоящего времени не погашено.
Предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа является заявление № от 5 февраля 2024 года. Как подтверждается административными материалами, на основании данного заявления мировым судьей судебного участка № Королёвского судебного района вынесен приказ №а-707/2024 от 07.03.2024г.о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 180059 рублей 91копейки. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен налогоплательщиком. В связи с чем, НО сформировано исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ Делу в КГС присвоен №а-4632/2024, вынесено решение от 20.01.2025г которым требования Налоговому органу удовлетворены.
Предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа от заявления № от ДД.ММ.ГГГГ является заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Как подтверждается административными материалами, на основании данного заявления мировым судьей судебного участка № Королевского судебного района вынесен приказ №а-2961/2023 от 21.12.2023г.о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию об уплате задолженности N 1299 от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 84 427 рублей 99 копейки. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен налогоплательщиком. В связи с чем, налоговым органом сформировано исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ Делу в КГС присвоен №а-2930/2024, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ которым требования Налоговому органу удовлетворены частично.
Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени в общем размере 5 640 рубля 43 копеек, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу следующего заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правое регулирование указано в требовании N 1299 по состоянию на 25 мая 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Так, 25 мая 2023 года было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, на основании которого налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 1381 от 20 ноября 2023 года, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10000 рублей, что послужило законным основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №.6874
Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.
С учетом изложенного, также несостоятельны доводы возражений административного ответчика о том, что в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1299 отсутствует начисление штрафа за 2022 г. в размере 125 руб. и пени в размере 5515 руб. 43 коп.
Оценивая доводы административного ответчика о том, что административным истцом не учтен совершенный ранее платеж, суд исходит из следующего.
Из положений п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, у административного истца имелись основания для распределения поступившей от административного от ответчика платежа, в том числе на указанные выше суммы задолженности.
При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В связи с удовлетворением иска, с ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области: штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 г. в размере 125 руб.; пени за период с 25.02.2024 по 17.05.2024 в размере 5515 руб. 43 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Касьянов В.Н.
Решение изготовлено в окончательной форме 03.03.2025 г.