Решение по делу № 2А-4389/2022 от 17.01.2023 | Советский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

с участием прокурора Мосталыгиной А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-624/2023 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г. Самары к Межрайонной ИФНС России № 22 о признании действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ, об исключении из обработки налоговой декларации, представленной ООО «Статус»,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г.Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области о признании действия по обработке декларации по НДС за 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года не соответствующим нормам НК РФ, об обязании исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «Статус» <данные изъяты> по НДС за 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, ссылаясь на то, что прокуратурой Советского района г.Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Статус» по НДС за 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года. В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № по Самарской области в отношении ООО «Эгида-С» установлено, что ООО «Статус» представлена налоговая декларация по НДС г.Самары за 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года. Была установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы, не уплачен НДС за период 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений. ООО «Статус» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: <адрес> <адрес>, офис 1А (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ). Собственником данного помещения является ИП ФИО2.

Руководитель/учредитель: ФИО3 <данные изъяты> (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ).

Количество работников согласно расчетам по форме 6-НДФЛ: за 3 квартал 2021 - 0 человек, за 1 квартал 2022 - 1 человек.

Собственником помещения по адресу регистрации ООО «Статус» представлено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (форма Р34002), согласно которого организация по юридическому адресу не находится.

Руководителю ООО «Статус» направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля. Согласно направленной повестке руководителю необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не явился.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Статус» за 2019 - 2022 установлен транзитный характер операций по расчетным счетам, а также обналичивание денежных средств путем выдачи наличных через банкомат и перечисление в адрес ИП без НДС.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019, выявлено, что налогоплательщик ООО «Статус» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 1 331 104,00 руб. и НДС с реализации 221 850,67 руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «ИНТЕРКОМ» (ликвидация юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 выявлено, что налогоплательщик ООО «Статус» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 11 753 100,00 руб. и НДС с реализации 1 958 849,99 руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «ОЛЬХА» (недостоверность сведений в ЕГРЮЛ в отношении юридического адреса).

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 выявлено, что налогоплательщик ООО «Статус» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 87 873 396,00 руб. и НДС с реализации 14 645 566,00 руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «МИРАЖИ» (регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022, выявлено, что налогоплательщик ООО «Статус» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 12 696 592,00 руб. и НДС с реализации 2 116 098, 66 руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «БИЗНЕСЮГ» (регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) от ДД.ММ.ГГГГ).

Также установлено, что у ООО «Статус» и контрагента ООО «БИКС», при представлении налоговой отчетности по НДС значился IP-адрес: 82.202.205.61.

ООО «Статус», являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 3 и 4 квартал 2019, 1 и 2 квартал 2020, 3 и 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 ООО «Статус» на общую сумму 21 197 037 рубля отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

В судебном заседании помощник прокурора Советского района г. Самары Мосталыгина А.В. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС № 22 по Самарской области ФИО4 в судебном заседании согласился с административным иском.

Представители заинтересованных лиц ООО «Статус», УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что прокуратурой Советского района г.Самары проведена проверка информации, предоставленной МИФНС России № 22 по Самарской области, о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Фаворит» <данные изъяты>.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ч. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «Статус» установлено, что ООО «Статус» представлена налоговая декларация по НДС <адрес> за 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года. Установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы, не уплачен НДС за период 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений. ООО «Статус» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: 443067, <адрес> (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ). Собственником данного помещения является ИП ФИО2.

Руководитель/учредитель: ФИО3 ИНН <***> (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ).

Количество работников согласно расчетам по форме 6-НДФЛ: за 3 квартал 2021 - 0 человек, за 1 квартал 2022 - 1 человек.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 выявлено, что налогоплательщик ООО «Статус» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 1 331 104,00 руб. и НДС с реализации 221 850,67 руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «ИНТЕРКОМ» (ликвидация юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 выявлено, что налогоплательщик ООО «Статус» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 12 696 592,00 руб. и НДС с реализации 2 116 098, 66 руб. Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с ООО «БИЗНЕСЮГ» (регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) от ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «Статус», является «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а исключительно на уклонение от налогообложения. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за 3 и 4 квартал 2019, 1 и 2 квартал 2020, 3 и 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 ООО «Статус» на общую сумму 21 197 037 рубля отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № № (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № №), Определение ВС РФ отДД.ММ.ГГГГ №, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № №).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации ООО «Статус» по НДС за 3 и 4 квартал 2019 года, 1 и 2 квартал 2020 года, 3 и 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года.

Оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования прокурора Советского района г.Самары, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, к МИФНС России № 22 по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление прокурора Советского района г. Самары, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круг лиц, к Межрайонной ИФНС России № 22 о признании действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ, об исключении из обработки налоговой декларации, представленной ООО «Статус», удовлетворить.

Признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующими нормами НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требованиям законодательства.

Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3 - 4 кварталы 2019 года, 1 и 2 кварталы 2020 года, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 квартал 2022 года в отношении ООО «СТАТУС» ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2023 года.

Судья Е.И. Селезнева

Копия верна.

Судья:

Секретарь: