Решение по делу № 2А-3-23/2025 от 10.04.2025

КОПИЯ

УИД 52RS0023-01-2024-000487-30

Дело № 2а-3-23/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Вад Нижегородская область 01 апреля 2025 года

Перевозский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Логиновой А.Я., при секретаре судебного заседания Корниловой Т.А., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании постоянного судебного присутствия в с. Вад административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, указывая, что она состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является собственником имущества:

- вид собственности: квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>

Ответчик также является плательщиком транспортного налога, являясь собственником транспортных средств: <данные изъяты>, гос.№ (дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, гос.№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> гос.№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет *** руб., в т.ч. налог - *** руб., пени - *** руб., штраф – *** руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере *** руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

-Пени в размере *** руб.,

-Транспортный налог с физических лиц в размере *** руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин липа, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере *** руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён.

До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме *** руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, поддерживает исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против иска, указывая, что все налоги ей платились по присылаемым квитанциям, неуплата возникла по вине налогового органа, который своевременно не направил налоговое уведомление. Относительно штрафа пояснила, что никаких повесток для вызова в налоговые органы, она не получала.

Исследовав материалы дела, в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является собственником имущества: вид собственности: квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>

собственником транспортных средств: <данные изъяты>, гос.№ (дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>, гос.№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> гос.№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов в следующих размерах:

- транспортный налог с физических лиц в размере *** руб., за налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г.

Сумма по транспортному налогу, подлежащая взысканию состоит из начислений: по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере *** руб. Недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере *** руб., остаток недоимки в размере *** руб. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере *** руб. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере *** руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере *** руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.г.

Сумма по налогу на имущество, подлежащая взысканию состоит из начислений: по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере *** руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере *** руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере *** руб.

Размер пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки рассчитаны в сумме *** руб.

Доказательств погашения задолженности, административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Указанные налоговым органом расчеты судом проверены, признаются верными и арифметически состоятельными, стороной административного ответчика доказательств иного размера задолженности не представлено.

Доводы ФИО1 о неполучении ею налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности, своего подтверждения при рассмотрении административного дела они не нашли.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, были направлены налогоплательщику ФИО1 посредством почтового сообщения, о чем свидетельствуют представленные административным истцом реестры почтовых отправлений.

Кроме того, в отношении ФИО1 вынесено решение о наложении штрафа в связи со следующим.

Согласно статье 128 Налогового кодекса РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей. В тоже время, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, налоговый орган считает возможным учесть в качестве смягчающего ответственность обстоятельства введения иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, а также отсутствие неблагоприятных экономических последствий.

В соответствии с п.1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для налогового контроля. Также в соответствии с подпунктом 12 п. 1 ст. Л НК РФ налоговые органы имеют право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения (в помещение) налогового органа. Повестка может быть передана налоговым органом лицу, которому она адресована, непосредственно под расписку, направлена по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с п.3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

На основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Нижегородской области в связи с проведением выездной налоговой проверки, Решение о проведении выездной налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ. № в отношении общества с ограниченной ответственностью "<данные изъяты>" ИНН №, КПП №, в соответствии со ст. 90 НК РФ ФИО1 была приглашена в Межрайонную ИФНС России №6 по Нижегородской области для проведения допроса его в качестве свидетеля ДД.ММ.ГГГГ к <данные изъяты> час. <данные изъяты> мин. к старшему специалисту 2 разряда Т.И.П.. При этом в повестке ФИО1 была предупреждена об ответственности за неявку либо за уклонение от явки без уважительных причин, предусмотренной ст. 128 НК РФ. Возможность привлечения свидетеля к участию в процедуре налогового контроля предусмотрена ст. 90 НК РФ. Повестка от ДД.ММ.ГГГГ № о вызове свидетеля была направлена ФИО1 по почте заказным письмом и вручена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует отчет «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. ФИО1 на допрос не явилась. Доказательств о наличии уважительных причин неявки в налоговый орган представлено не было.

В связи с изложенными обстоятельствами на основании положений ст. 90, 114, 128 Налогового кодекса РФ, ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области вынесено решение № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере *** рублей.

На основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Нижегородской области в связи с проведением выездной налоговой проверки, Решение о проведении выездной налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ. № в отношении общества с ограниченной ответственностью "<данные изъяты>" ИНН №, КПП №, в соответствии со ст. 90 НК РФ ФИО1 была приглашена в Межрайонную ИФНС России №6 по Нижегородской области для проведения допроса его в качестве свидетеля ДД.ММ.ГГГГ к <данные изъяты> час. ДД.ММ.ГГГГ мин. к старшему специалисту 2 разряда Т.И.П.. При этом в повестке ФИО1 была предупреждена об ответственности за неявку либо за уклонение от явки без уважительных причин, предусмотренной ст. 128 НК РФ. Возможность привлечения свидетеля к участию в процедуре налогового контроля предусмотрена ст. 90 НК РФ. Повестка от ДД.ММ.ГГГГ № о вызове свидетеля была направлена ФИО1 по почте заказным письмом и вручена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует отчет «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. ФИО1 на допрос не явилась. Доказательств о наличии уважительных причин неявки в налоговый орган представлено не было.

Указанные решения налогового органа ФИО1 не обжалованы, штраф не оплачен.

Доводы ФИО1 о том, что повесток о необходимости явиться в налоговый орган в качестве свидетеля, она не получала, не принимаются судом во внимание, поскольку опровергаются данными об отслеживании почтовых уведомлений с сайта «Почта России». При этом, доводы ФИО1 о том, что ей не известна организация ООО "<данные изъяты>", не являются основанием для неявки по вызову в налоговый орган.

Учитывая, что налоговые обязательства ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженности по налогам в общей сумме *** руб. *** коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей;

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход Вадского муниципального округа Нижегородской области в размере *** рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу в сумме *** рублей, пени в размере *** рублей *** копейку, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере *** рубля, пени в размере *** рубля *** копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере *** рубля *** копейка, штраф за налоговые нарушения в размере *** рублей, а всего *** рубля *** копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета Вадского муниципального округа Нижегородской области в размере *** рублей

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Перевозский межрайонный суд Нижегородской области.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года

Судья (подпись) Логинова А.Я.

Копия верна

Судья Логинова А.Я.