УИД 59RS0001-01-2022-006050-14 КОПИЯ
Дело № 2-797/2023 (№ 2-5003/2022)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 мая 2023 года Дзержинский районный суд г. Перми в составе председательствующего Смольяковой Н.В., при секретаре судебного заседания Каландия Н.Н., с участием истца ФИО1, представителя ответчика – ФИО2, действующего по доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Перми гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес о возложении обязанности,
установил:
ФИО1 обратился в суд с иском к МИФНС № по Адрес о возложении обязанность произвести возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 157 132 руб., взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 4 343 руб.
В обоснование исковых требований указано, что в период с Дата по Дата ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В предпринимательской деятельности применял общую и упрощенную систему налогообложения. В установленном законом порядке ФИО1 предоставлял налоговые декларации, расчеты авансовых платежей, по которым уплачивал в бюджеты налог на доходы физических лиц, налог по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы». В результате таких выплат в бюджет образовалась сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 157 132 руб. по КБК 18№. Дата ФИО1 направил в Межрайонную ИФНС № по Адрес заявление о зачете излишне уплаченного налога в размере 157 132 руб. в счет уплаты недоимки по упрощенной системе налогообложения. Дата принято решение № об отказе в зачете суммы ввиду нарушения срока подачи заявления о зачете. Отказом в зачете излишне уплаченных сумм налога нарушены права налогоплательщика. Налоговый орган о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога ФИО1 не сообщал, сверить расчеты не предлагал. По причине отказа в зачете переплаты на недоимку, задолженность по УСН уплачена истцом за счет собственных средств в полном объеме. Переплата по НДФЛ ФИО1 не возвращена. Об излишне уплаченной сумме по НДФЛ истец узнал в июле 2022 года, то есть в трехгодичный срок исковой давности следует исчислять с указанной даты. Иные налоговые обязательства у истца отсутствуют. В настоящее время ФИО1 не осуществляет предпринимательскую деятельность, в качестве предпринимателя не зарегистрирован.
Определением суда в протокольной форме к участию в деле в качестве третьего лица привлечена ИФНС России по Свердловскому району г. Перми.
В судебном заседании истец поддержал исковые требования.
Представитель ответчика возражал против удовлетворения иска по доводам, изложенные в письменных возражениях.
Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, ранее направил письменные пояснения.
Выслушав пояснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Дата ФИО1 обратился в ИФНС России по Адрес с заявлением о возврате излишне уплаченного налога от осуществления предпринимательской деятельностью КБК 18№, ОКТМО ... в размере 157 132 руб.
МИФНС № по Адрес направила в адрес ФИО1 сообщение № от Дата об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога по причине нарушения срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы, поскольку заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.
С Дата ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на основании заявления от Дата деятельность индивидуального предпринимателя прекращена, о чем Дата внесена соответствующая запись в ЕГРИП.
Согласно выписке по оплате налогов по коду 5904 КБК 18№, ОКТМО ... «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, … сальдо (налог) составило 157 132 руб.
Согласно сообщению ИФНС по Свердловскому району г. Перми от Дата у ФИО1 имеется переплата по налогу на доходы физических лиц (КБК 18№) в размере 160 633, 84 руб. Переплата образовалась с Дата результате уточнения платежных поручений.
На основании подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.
В силу подп. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.
В пунктах 3, 6, 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года) определено, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В силу п. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 Кодекса). В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года № 173-О, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.
Одновременно, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Как следует из ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принципы состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Обращаясь в суд, истец указал, что о переплате налога ему стало известно в июле 2022 года.
Как усматривается из искового заявления, спор касается отказа налогового органа в возврате истцу излишне уплаченного налога.
Отказ в возврате излишне уплаченных сумм связан с выводом налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исследовав письменные материалы дела, учитывая правовые позиции, изложенные в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 173-О суд приходит к выводу, что срок для возврата налога истцом не пропущен, поскольку ФИО1 о факте и сумме переплаты узнал не ранее 2022 года, с заявлением о возврате истец обратился 04 июля 2022 года, т.е. в пределах трехлетнего срока.
Таким образом, с учетом заявленных требований, суд пришел к выводу о возложении на ответчика обязанности по осуществлению истцу возврата излишне уплаченного налога в размере 157 132 руб.
В соответствии с требованиями ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
При предъявлении иска ФИО1 уплатил государственную пошлину в размере 4 343 руб., что подтверждается платежным поручением № 90272 от 19 декабря 2022 года.
С учетом изложенного, расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обязанность по возврату ФИО1 ... денежных средств в размере 157 132 руб.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю в пользу ФИО1 ... расходы по оплате госпошлины в сумме 4 342, 64 руб.
Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в апелляционном порядке.
Председательствующий подпись Н.В. Смольякова
Копия верна.
Председательствующий Н.В. Смольякова
мотивированное решение составлено Дата