РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
<адрес> 28 апреля 2023 года
Красноглинский районный суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-996/2023 по уточненному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН <***>, состоял на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве плательщика на профессиональный доход с <дата> по <дата>
В связи с неоплатой ответчиком налоговой задолженности в отношении ФИО1 выставлено требование № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, которые административным ответчиком не исполнены. По обращению с заявлением, <дата> выдан судебный приказ по делу №а-2626/2022, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец с учетом уточнений просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход в общем размере 141,59 руб., в том числе:
за июль 2021г. пени в сумме 48,32 руб. за период <дата> по <дата>;
август 2021г. пени в сумме 12,41 руб. за период <дата> по <дата>;
сентябрь 2021г. пени в сумме 2,23 руб. за период <дата> по <дата>;
октябрь 2021г. пени в сумме 15,30 руб. за период <дата> по <дата>;
ноябрь 2021г. пени в сумме 35,85 руб. за период <дата> по <дата>;
декабрь 2021г. пени в сумме 24,42 руб. за период <дата> по <дата>;
февраль 2022г. пени в сумме 3,06 руб. за период <дата> по <дата>.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, направил письменные возражения, просил в иске отказать по причине банкротства.
Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-2626/2022, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с Федеральным законом от <дата> N 422-ФЗ (ред. от <дата>) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно ч.1 ст.4 указанного ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Для специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ставки зависят от источника дохода налогоплательщика. В отношении доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав физическим лицам ставка составляет 4%.
Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2).
Индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (часть 11 статьи 2).
Согласно пп. 7 п. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 настоящего Федерального закона.
Исходя из положений ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № <адрес> в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с <дата> по <дата> год.
ФИО1 направлено № по состоянию на <дата> об уплате налога на профессиональный доход в размере 5 515,37 рублей, пени в размере 60,73 рублей со сроком исполнения до <дата>, требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на профессиональный доход в размере 1 487,76 рублей, пени в размере 2,23 рублей со сроком исполнения до <дата>, требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на профессиональный доход в размере 2 330,74 рублей, пени в размере 15,30 рублей со сроком исполнения до <дата>, № по состоянию на <дата> об уплате налога на профессиональный доход в размере 3 200,60 рублей, пени в размере 105,35 рублей со сроком исполнения до <дата>.
<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, который <дата> отменен.
Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд <дата>.
Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, с раховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае сумма налогов, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от <дата> (<дата>) сумма нлогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата> С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.
Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.
Суд критически относится к доводу административного ответчика о том, что налоговая задолженность не подлежит взысканию по причине банкротства ФИО1, установленного решением Арбитражного суда от <дата> по следующим основаниям.
Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> возбуждено производство по делу № о несостоятельности (банкротстве) должника ФИО1
Решением Арбитражного суда <адрес> от <дата> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 5 месяцев.
Определением Арбитражного суда <адрес> <дата> процедура реализации имущества ФИО1 завершена, должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе заявленных при введении реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.09. 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек, штрафов, и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.
В силу статьи 5 Закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие с даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, вводится в порядке, установленном данным Законом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от <дата> № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
В пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от <дата> №- ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <дата>, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от <дата> № ЗП-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.
Применительно к налогу на профессиональный доход за 2021, 2022 год таким днем является не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекщим налоговым периодом (до <дата> ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № <адрес> в качестве налогоплательщика на профессиональный доход), то есть после даты принятия Арбитражным судом <адрес> заявления о признании административного ответчика банкротом (<дата>).
Таким образом, начисления по налогу за 2021, 2022 год относятся к текущим платежам и подлежат взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, а доводы административного ответчика об обратном не соответствуют нормам указанного законодательства.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что уточненные административные исковые требования налогового органа в части взыскания пени за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2021, февраль 2022 гг. подлежат удовлетворению, в заявленной налоговым органом сумме.
Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***> место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, микрорайон Крутые Ключи, <адрес>, недоимку по обязательным платежам в размере 141 (сто сорок один) рубль 59 копеек, в том числе:
за июль 2021г. пени в сумме 48,32 руб. за период <дата> по <дата>;
август 2021г. пени в сумме 12,41 руб. за период <дата> по <дата>;
сентябрь 2021г. пени в сумме 2,23 руб. за период <дата> по <дата>;
октябрь 2021г. пени в сумме 15,30 руб. за период <дата> по <дата>;
ноябрь 2021г. пени в сумме 35,85 руб. за период <дата> по <дата>;
декабрь 2021г. пени в сумме 24,42 руб. за период <дата> по <дата>;
февраль 2022г. пени в сумме 3,06 руб. за период <дата> по <дата>.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***> место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, микрорайон Крутые Ключи, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.
Судья Арефьева Н.В.
Копия верна.