Решение по делу № 2А-173/2023 от 13.02.2023 - о взыскании налога и пени.

Дело № 2а- 173/2023 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола секретарем ФИО2,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ответчику в котором в окончательной редакции с учетом ст. 46 КАС РФ просит суд взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021 г. в сумме 8 020, 46 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7, 16 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 217,04 руб.; пени в размере 27, 58 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в общей сумме 40 272, 24 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в установленном размере.

Требования обоснованы тем, что ответчик является адвокатом, в связи с чем на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, между тем, за вышеуказанные периоды у нее выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Стороны, уведомленные о месте и времени судебного заседания установленном законом порядке, в судебное заседание не явились.

Участвуя ранее в судебном заседании адвокат ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, настаивая, что обязанность по оплате задолженности ею исполнена, о чем свидетельствуют платежные поручения и квитанции об отплате с указанием ИНН налогоплательщика, а именно, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ и квитанция № на сумму 32 448 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г.), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ и квитанция № на сумму 27,58 руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 11 января по ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ и квитанция № на сумму 8 426 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 11 января по ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ и квитанция № на сумму 7,16 (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 11 января по ДД.ММ.ГГГГ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 является адвокатом.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, адвокаты.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, страховые взносы в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, обязанность уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г. в фиксированном размере в суммах 32 448 руб. и 8 426 руб. должна быть исполнена адвокатами – плательщиками страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 32 448 руб.

Также выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. в сумме 8 426, 00 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 27,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Так же начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. – 7,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Судом также установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата страховых взносов в общей сумме 40 908, 74 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 7,16 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 27,58 руб.

Установлено, что у ответчика также имелась недоимка по страховым взносам в фонды в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом оплата по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ, в которых не было указано значение основания платежа в поле 106, была зачтена в счет погашения указанной недоимки.

Проанализировав платежные поручения, представленные ответчиком, сведения из АИС «Налог-3 ПРОМ», представленные налоговым органом, нормы п. 7 ст. 45 НК РФ в совокупности с положениями Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ, письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № @, суд не может согласиться с позицией ответчика о том, что уплаченные ею в бюджет суммы страховых вносов должны быть зачтены в период оплаты задолженности по сроку ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное;

(в ред. Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 199н)

абзацы четвертый - пятый утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ. - Приказ Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 199н;

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;

"ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

абзацы десятый - двенадцатый утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ. - Приказ Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 199н;

"ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита;

"ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

(в ред. Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 199н)

"ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и ответчиком не оспорено, что информация о платежах поступила в базу данных налоговых органов из УФК по Ивановской области в электронном виде на основании соглашения об информационном взаимодействии между Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой (утв. Казначейством России №.1-02/10.1-43, ФНС РФ № САЭ-27-10 @ от ДД.ММ.ГГГГ) обработка данных от УФК в части администрирования налогов ЮЛ, ИП и ФЛ осуществляется в автоматическом режиме (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-12/333@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего автоматизацию технологических процессов ФНС России в составе подсистем и компонент АИС «Налог-3»).

Порядок учета в состоянии расчетов с бюджетом платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства, утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом».

Передача в карточку «РСБ» сведений об уплаченных суммах налогов (сборов, взносов) и иных обязательных платежей осуществляется в соответствии с типом и основанием платежа, указанным в расчетных документах.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что при уплате страховых вносов налогоплательщиком не было заполнено поле «106» с указанием периода платежа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и при наличии недоимки за предыдущий период, налоговый орган не имел технической возможности идентифицировать данный платеж, как платеж недоимки, указанной в административном исковом заявлении.

С учетом всего вышеизложенного, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021 г. в сумме 8 020, 46 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7, 16 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 217,04 руб.;

пени в размере 27, 58 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в общей сумме 40 272, 24 руб.,

а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ