Решение по делу № 05136/2024 от 28.02.2025

дело № 2а-1257/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административное исковое заявление ФИО2 к МИФНС России №15 по Оренбургской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что в 2024 году ей получено требование об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7 598 рублей и за 2017 год в размере 8 440,42 рублей, пени за весь период составили 10 584,89 рублей. Задолженности по уплате налогов не имеет. Считает, что сумма налога по доходам физических лиц за 2017-2018 года, налоговым органом не должна включаться в ЕНС, поскольку меры взыскания не приняты и срок взыскания истек. Просит признать задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7 598 рублей и за 2017 год в размере 8 440,42 рублей, пени за весь период в сумме 10 584, 89 рублей безнадежной к взысканию.

Впоследствии уточнила требования, просила признать задолженность по уплате транспортного налога: за 2016 год в размере 842, 42 рубля; за 2017 год в размере 7 598 рублей; за 2018 год в размере 7 598 рублей, безнадежной для взыскания и подлежащей списанию. Признать задолженность по уплате налога на имущество в размер 2 655 рублей, безнадежной для взыскания и подлежащей списанию. Признать задолженность по уплате пени в сумме 11 675, 18 рублей, безнадежной для взыскания и подлежащей списанию.

В судебное заседание административный истец, представитель административного ответчика не явились, извещены.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель административного истца требования поддержал, относительно требования о признании безнадежной к взысканию суммы налога на имущество не поддержал.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что административный истец состояла на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 7 по Оренбургской области.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно правовой позиции, указанной в Определении Верховного суда РФ от 02.11.2016 № 78-КГ 16/43 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» (далее - Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС) (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Согласно данным налогового органа по состоянию на 22.01.2025 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 30 368,60 руб., в том числе: транспортный налог 16 038;42 руб.; налог на имущество 2 655 руб.; пени в сумме 11 675,18 руб.

В отношении транспортного налога за 2016 год размере 842,42 руб. административному истцу направлено налоговое уведомление от 18.01.2018 №.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в уведомлении срок в рамках ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате от 21.03.2018 № что сроком исполнения до 14.05.2018.

На основании заявления инспекции, мировым судьей судебного участка № 4 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 26.02.2019 № 2а-58/62/2019. Согласно данным налогового органа недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 8 255.58 руб. погашена, в ЕНС перешел остаток задолженности в размере 842.42 руб. Иные меры взыскания не применялись.

Сведений об обращении данного приказа к принудительному исполнению в течение 3-х летнего срока, предусмотренного ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в материалы дела налоговым органом не представлено, соответственно срок на взыскание указанной задолженности пропущен, ввиду чего сумма налога и начисленные на нее пени, подлежат признанию задолженностью, безнадежной к взысканию.

В отношении транспортного налога за 2017 год размере 7 598 руб. руб. налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 №.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в уведомлении срок налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ направлено требование об оплате от 28.01.2019 №, со сроком исполнения до 25.03.2019.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 24.09.2019 № 02а-0471/115/2019. Иные меры взыскания не применялись.

В отношении транспортного налога за 2018 год размере 7 598 руб.

налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.08. 2019 №.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в уведомлении срок налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате от 31.01.2020 №, со сроком исполнения до 31.01.2020.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 26.08.2020 № 2а-1073/115/2020, возбуждено исполнительное производство от 14.04.2021, которое окончено 01.07.2021. Иные меры взыскания не применялись.

Сведений об обращении данного приказа повторно к принудительному исполнению в течение 3-х летнего срока,

предусмотренного ст.21Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в материалы дела налоговым органом не представлено, соответственно срок на взыскание указанной задолженности пропущен, ввиду чего сумма налога и начисленные на нее пени, подлежат признанию задолженностью, безнадежной к взысканию.

Рассматривая требования административного истца о признании безнадежной к вз0ысканию задолженности по налогу на имущество в сумме 2655 рублей, судом установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1264 рубля срок уплаты 01.12.2023 года и за 2023 года в сумме 1391 рубль со сроком уплаты 02.12.2024 года.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021, 2022 год инспекцией выставлено требование от 23.07.2023 №, выставлено решение от 16.07.2024 №. Для принудительного взыскания направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 13.01.2025 года, таким образом срок для взыскания указанной задолженности и пени не пропущен, ввиду чего данные суммы не признаются безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для удовлетворения требований о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя. Указанные обстоятельства должны быть установлены судом в совокупности.

В силу п.1 ст.59 НК РФ записи о наличии указанной задолженности из лицевого счета налогоплательщика подлежат исключению.

При указанных обстоятельствах требования подлежат удовлетворению частично, в части признания безнадежными к взысканию сумм транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы и сумм пени на указанную задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО2 к МИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 <данные изъяты> по транспортному налогу за 2016 год в сумме 842 рубля 42 копейки и суммы пени на указанную задолженность, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7598 рублей и суммы пени на указанную задолженность, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7598 рублей и суммы пени на указанную задолженность.

Решение суда является основанием для исключения сведений о задолженности в виде транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы и сумм пени на указанную задолженность из лицевого счета ФИО2 <данные изъяты>

В остальной части административные исковые требования ФИО2 к МИФНС России № 15 по Оренбургской области - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Решение в окончательной форме вынесено 11 марта 2025 года.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1257/2025.

УИД: 56RS0042-01-2024-007956-87.