Дело № 2а-5843/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кызыл 14 сентября 2022 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего судьи Монгуш Р.С., при секретаре Саая А.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5843/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

с участием представителя административного истца ФИО2,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, указанных в налоговых уведомлениях налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ №а-7369/2020 о взыскании с должника ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи с чем, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за период 2020 года до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, и в установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком за налоговый период 2020 года не уплачены. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет земельного налога физических лиц за период 2018 года, земельный налог в установленные законодателем сроки не уплачен. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Просит суд взыскать с административного истца задолженность по недоимкам на общую сумму 29946,56 рублей, в частности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6155,66 рублей и пени в размере 6,1 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23705,07 рублей, пеня в размере 23,51 рублей, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 54 рубля, пени 2,22 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, просила удовлетворить иск по указанным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО1 извещалась по указанному в иске адресу, письмо возвращено с истекшим сроком хранения, в связи с чем, дело рассматривается без ее участия.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно сроку исполнения по требованию № предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-7369/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.18.2 Налогового Кодекса Российской Федерации при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиков страховых взносов.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административный ответчик за налоговый период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, имеет задолженность в размере 29860,73 рублей, пеня в размере 29.61 рублей, а именно: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6155,66 рублей и пени 6,10 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23705,07 рублей, пеня в размере 23,51 рублей. Срок исполнения данного требования было установлено до 02.12.2020г. Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога с физических лиц за период 2018 года, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 54,00 рублей, со сроком исполнения не позднее 02.12.2019г., которое направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административный ответчик за налоговый период 2018 год имеет задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 54 рублей и пени в размере 2,22 рублей. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Из расшифровки расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование следует, что по указанному требованию, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6,10 руб. и 23,51 руб. соответственно.

Согласно расшифровке расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2,22 руб.

В установленный срок задолженности не погашены, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных задолженностей по налогам и страховым взносам в размере 29946,56 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с несогласием должника с суммой задолженности по налогу.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.

Из расшифровки задолженности налогоплательщика видно, что у ответчика имеется задолженность в общей сумме 29946,56 рублей, а именно по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6155,66 рублей, пени в размере 6,10 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23705,07 рублей, пени в размере 23,51 рублей, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 54,00 рублей и пеня в размере 2,22 рублей.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Поскольку ФИО1 26.11.2017г. зарегистрирована на информационном ресурсе "личный кабинет налогоплательщика", с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не обращалась, постольку размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность по страховым взносам и по земельному налогу, то выставленная административным истцом сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений является правомерной.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2020 год и земельного налога за 2018 год, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, на основании изложенного административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета 1098,40 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме – 29946,56 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2020 года – 23705,07 рублей, пени в размере 23,51 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2020 года – 6155,66 рублей, пени – 6,1 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период 2018 года в размере – 54 рублей, пени – 2,22 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 1098,40рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).

Судья Монгуш Р.С.