УИД22RS0065-02-2022-001847-18
Дело № 2а-2604/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2022 года город Барнаул
Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Лапиной Л.Ю.,
при секретаре Казанцевой О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пене,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 1798 рублей 36 копеек, пене в размере 12 рублей 74 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 29831 рубль 23 копейки, пене в размере 211 рублей 33 копейки; задолженность налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы : налог в размере 6 215 рублей 28 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что с 29.07.2010 по 01.12.2020 ответчик осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Неоплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 29 831 рубль 23 копейки, на обязательное медицинское страхование -1798 рублей 36 копеек.
В связи с возникновением недоимки по страховым взносам начислена пеня.
Согласно представленной в налоговой орган декларации по УСН за 2017 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3 817 рублей. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25.07.2017 составила 14 097 рублей. В связи с чем, ответчику выставлено требование. Ответчиком произведена частичная оплата авансового платежа в размере 11 698 рублей 72 копейки. Сумма задолженности составила 6 215 рублей 28 копеек.
Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.
В связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
Представитель административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (реестр в деле л.д.105).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (телефонограмма в деле л.д.99).
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 годаи 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Установлено, что в период с 29.07.2010 по 01.12.2020 ответчик являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.10)
Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год составила 1798 рублей 36 копеек (с учетом переплаты в размере 5 948 рублей 12 копеек), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2020 год 29 831 рубль 23 копейки.
Задолженность по страховым взносам ответчиком не оплачена, в связи с чем истцом начислены пени согласно ст. 75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 211 рублей 33 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 12 рублей 74 копейки.
Согласно представленной налогоплательщиком декларации по УСН от 03.05.2018 за 2017 год (л.д.28) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3 817 рублей. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25.07.2017 составила 14 097 рублей. Ответчиком произведена частичная оплата авансового платежа в размере 11 698 рублей 72 копейки. Сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год составляет 2398 рублей 28 копеек.- авансовый платеж, 3817 -недоимка, всего 6 215 рублей 28 копеек.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В связи с неоплатой задолженности ответчику выставлено требование № 17564 от 04.06.2018, сроком уплаты до 25.06.2018, по которому задолженности превысила 3000 рублей (л.д.17)
В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты страховых взносов ИФНС направило ответчику требование № 6194 по состоянию на 05.02.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 29 831 рубль 23 копейки, пени - 211 рублей 30 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 1798 рублей 36 копеек, пени - 12 рублей 74 копейки, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога, пени до 17.03.2021 (л.д.24). По указанному требованию сумма задолженности превысила 3 000 рублей.
В добровольном порядке требования налогового органа ответчиком не исполнены.
Материалами дела установлено, что МИФНС России №14 обратилась к мировому судье судебного участка №4 Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 02.09.2021, в том числе, по требованиям № 17564 от 04.06.2018, №6194 от 05.02.2021(л.д. 48).
Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 17564 от 04.06.2018 истек 25. 12.2018, следовательно, к мировому судье МИФНС №14 обратились за пределами предусмотренного законом срока для обращения. По второму требованию -№6194 от 05.02.2021 МИФНС №14 обратились в срок.
Определением от 14.09.2021 судебный приказ от 07.07.2021 отменен (л.д. 54).
С административным иском в суд истец обратился 14.03.2022 в установленный законом срок (л.д. 38 по почте).
Поэтому суд отказывает во взыскании задолженности по требованию № 17564 от 04.06.2018 в размере 6 215 рублей 28 копеек, так как право на взыскание по нему утрачено. Письменное ходатайство истца о том, что срок пропущен по уважительной причине, суд оставляет без удовлетворения, поскольку загруженность сотрудников инспекции не свидетельствует о наличии уважительных причин для пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.
Расчеты задолженности судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспаривались.
Ответчиком представлены возражения в письменном виде, в которых им указано на пропуск срока обращения в суд с данным иском по всем требованиям (л.д.96)
В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Задолженность по страховым взносам по требованию №6194 от 05.02.2021 подлежит взысканию.
Административный истец приводит расчет пени в исковом заявлении на недоимку по страховым взносам, который судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривались.
Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пене.
Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п.2 ст. 61.1, п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1155 рублей 60 копейки.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (ИНН ***), проживающего по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, с 1 января 2017 года в сумме 29 831 рубль 23 копейки, по пене 211 рублей 33 копейки ; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 1798 рублей 36 копеек, пени в размере 12 рублей 74 копейки.
Взыскать с ФИО1, (ИНН ***), проживающего по адресу: в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 1155 рублей 60 копеек.
В остальной части административного иска отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.
Судья Л.Ю. Лапина
Мотивированное решение принято 21.08.2022
****
****
****
****
****
****