Дело № 2а-112/2023

(УИД53RS0015-01-2022-001216-53)

Решение

Именем Российской Федерации

30января2023года п.Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьиШвалевой О.В.,

при секретареМитрофановой Н.Г.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлениюУправления Федеральной налоговой службы России по Новгородской С.И.В.С.И.В. о взыскании задолженности поналогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Новгородской области обратилосьв суд с административным иском кС.И.В. о взыскании задолженности поналогам и пени,а именно просило взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов,полученных физическими лицами за2020год,в размере1 468 003руб.,пени по налогу на доходы физических лиц в размере139 411рублей35копеек,штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1ст.122НК РФ за2020год в размере73 400рублей25копеек,штрафы за налоговые правонарушения по п.1ст.119НК РФ за2020год в размере110 100рублей.

Согласно сведениям,представленным в соответствии с п.4ст.85НК РФ органами Росреестра,С.И.В.в2020году продала объект недвижимого имущества - нежилое помещение (кадастровый №,кадастровая стоимость3 570 415,7рублей,по адресу:<адрес>,за35 000 000рублей.Срок владения объектом недвижимости составил с25февраля2016года по2сентября2020года.

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы3-НДФЛ за2020год С.И.В. не представила.

Согласно п.3ст.214.10НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов,полученных с продажи недвижимого имущества,и проведения в соответствии с абзацем первым пункта1.2статьи88НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике исчисляет сумму налога,подлежащую уплате налогоплательщиком с учетом особенностей,предусмотренных пунктами3,4и5статьи214.10НК РФ.Доход от продажи недвижимого имущества определяется,исходя из цены сделки,информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85НК РФ,с учетом особенностей,предусмотренных пунктом2ст.214.10НК РФ. В соответствии с п.3ст.88НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.В адрес С.И.В.по почте заказным письмом направлено требование № 239от10сентября2021года о даче пояснений по вопросу непредставления налоговой декларации 3-НДФЛ за2020год и не исчисления налога с доходов,полученных от продаж недвижимого имущества..В подтверждение доводов,приводимых в ответе на требование,налогоплательщику предложено представить копии соответствующих документов.

По требованию № 2394от10сентября2021года С.И.В.налоговая декларация за2020год не представлена.

В соответствии с п.1ст.210НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной,так и в натуральной форме,или право на распоряжение которыми у него возникло,а также доходы в виде материальной выгоды,определяемой в соответствии со ст.212НК РФ.

Согласно пп.2п.1ст.228НК РФ физические лица,получившие доходы от продажи имущества,принадлежащего им на праве собственности,исчисление и уплату налога производят самостоятельно,исходя из сумм полученных доходов.

Согласно п.2ст.217.1НК РФ доходы,получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества,освобождаются от налогообложения при условии,что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и больше.Согласно п.4ст.217.1НК РФ в случаях,не указанных в п.3ст.217.1НК РФ,минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с абз.4п.17.1статьи217НК РФ установлено,что положения пункта17.1ст.217НК РФ не распространяются на доходы,получаемые физическими лицами с продажи,в частности,имущества (за исключением жилых домов,квартир,комнат,включая приватизированные жилые помещения,садовых домов или доли,а также транспортных средств),непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии с письмом Минфина России от17марта2020года № 03-04-07/20343абзац п.17.1статьи217НК РФ применяется вне зависимости от даты приобретения продаваемого имущества.

Таким образом,доходы,полученные от продажи недвижимого имущества,которое использовалось в предпринимательской деятельности не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения такими объектами,а также факта прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

С.И.В.в налоговый орган представлено пояснение (вх.№ 006052от28апреля2021года),в котором она сообщает,что нежилое помещение по адресу:Великий Новгород,<адрес>,приобретено у ООО «Деловой партнер» в2014году как единый объект,но под тремя кадастровыми номерами.В2016году юридически закреплен факт единого объекта,что подтверждается свидетельством государственной регистрации права,кадастровым паспортом,выданным взамен трех предыдущих кадастровых паспортов.Так как объект приобретен в2013году,находится в собственности более пяти лет,что,по мнению ответчика С.И.В.,подтверждает отсутствие необходимости оплаты налога с проданного имущества.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей С.И.В.была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с4мая2012года по31августа2020года.

В соответствии с п.1ст.346.12НК РФ индивидуальный предприниматель С.И.В.применяла упрощенную систему налогообложения с4февраля2014года.Основной вид экономической деятельности,заявленный индивидуальным предпринимателем С.И.В.,-аренда и управление собственным и арендованным нежилым недвижимым имуществом (ОКВЭД68.20.2).

Ответчик С.И.В.прекратила предпринимательскую деятельность31августа2020года.

Согласно долгосрочному договору аренды нежилого помещения №-А от5июня2018года индивидуальный предприниматель С.И.В.,являясь арендодателем,передает во временное возмездное владение и пользование нежилое помещение,общей площадью379,кв.м.(торговая площадь260кв.м) по адресу:<адрес>,<адрес>,арендатору ООО «Союз святого ФИО2»,№

При проведении анализа движения денежных средств по расчетному счету индивидуального предпринимателя С.И.В.,открытого в Промсвязьбанке,филиал Санкт-Петербургский установлено,что за период с1января2020года по31декабря2020года на расчетный счет С.И.В.поступали денежные средства от ООО «Союз Св.ФИО2»,№ договору аренды нежилого помещения № №-А отДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом,в ходе мероприятий налогового контроля установлено,что нежилое помещение по адресу:<адрес>,<адрес>непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности налогоплательщика до его отчуждения,в связи с чем доход от продажи данного имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы23НК РФ.

Камеральной налоговой проверкой с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля установлено,что доход С.И.В.от продажи нежилого помещения по адресу:<адрес>,<адрес>,составляет35000000рублей.Сумма расходов,связанных с приобретением объекта недвижимого имущества - 23 707 666рублей.Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет - 1 468 003 ((35000000-23 707 666)*13%) рублей.Согласно п.4ст.228НК РФ срок уплаты налога за2020год - 15июля2021года.Неуплата налога на доходы физических лиц за2020год в результате занижения налоговой базы,иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий),составила1 468 003рубля.Данное налоговое правонарушение влечет ответственность,предусмотренную п.1ст.122НК РФ.Кроме того,в нарушение пункта1статьи229НК РФ С.И.В.не представила налоговую декларацию по НДФЛ за2020год.Данное правонарушение влечет ответственность,предусмотренную п.1ст.122НК РФ.Факт непредоставления налоговой декларации по НДФЛ за2020год влечет ответственность,предусмотренную п.1ст.119НК РФ.

После истечения срока уплаты НДФЛ начисляются пени за каждый календарный день просрочки.Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на15июля2021года налог в сумме1468003руб.С.И.В.не уплачен.

По состоянию на29апреля2022года начислены пени в размере139 411рублей35копеек.Неуплата НДФЛ в срок влечет взыскание штрафа в размере20%от неуплаченной суммы налога (п.п.1,3ст.122НК РФ).

Налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности,предусмотренной п.1ст.122НК РФ в связи с неуплатой налога за2020год в сумме1 468 003рубля.Сумма штрафа - 1 468 003руб. *20%=293 601руб..

Штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за2020год по сроку уплаты - 15июля2021год - составил440 401руб..

Налоговым органом при проведении в отношении С.И.В.проверки установлены смягчающие обстоятельства,размер подлежащих взысканию штрафов снижен соответственно по п.1ст.122НК РФ - 73 400рублей25копеек,в соответствии с п.1ст.119НК РФ - 110 100рублей.

В соответствии со ст.69НК РФ административному ответчику С.И.В.выставлено требование об уплате задолженности № 56614по состоянию на5июля2022года и предложено погасить задолженность в срок до3августа2022года.

Административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика,в связи с этим требование направлено в электронном виде в личный кабинет ответчика.

В соответствии со ст.75НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора,начиная со следующего за установленным законом дня уплаты,начисляются пени.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные административные требования поддержала в полном объеме по доводам и основаниям,в нем указанным.

Административный ответчик С.И.В.в судебное заседание не явилась,о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом,представила в адрес суда отзыв на административное исковое заявление,согласно которому ответчик считает,что административный истец неправильно применяет п.17.1ст.217НК РФ,согласно которому не подлежат налогообложению доходы,получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:от продажи объектов недвижимого имущества,а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей,установленных статьей217.1настоящего Кодекса; от продажи иного имущества,находившегося в собственности три года и более.Положения настоящего пункта не распространяются на доходы,получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг,а также доходы,получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов,квартир,комнат,включая приватизированные жилые помещения,садовых домов или доли (долей) в них,а также транспортных средств),непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.Таким образом,если предприниматель использует какое-либо недвижимое имущество и продает такое имущество,будучи предпринимателем,то доход от продажи такого имущества подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.В рассматриваемом случае заявитель на момент продажи помещения не была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.На момент продажи помещение не использовалось в предпринимательской деятельности и было продано от имени физического лица.Следовательно,в данном случае,по мнению административного ответчика,подлежит применению норма пункта4ст.217.1НК РФ; поскольку срок владения помещением составляет более5лет,то доход от его продажи не подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Доводы административного ответчика суд находит несостоятельными,не нашедшими своего подтверждения в ходе судебного разбирательства по административному делу.

Так,статус индивидуального предпринимателя утрачен административным ответчиком С.И.В.ДД.ММ.ГГГГ.Отчуждение указанного объекта недвижимого имущества по адресу:<адрес>,<адрес>произведено ответчиком2сентября2020года,то есть спустя два дня с момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Как усматривается из представленных материалов административного дела,нежилой объект недвижимого имущества находился в собственности ответчика с27января214года,предпринимательская деятельность ответчиком осуществлялась с4мая2012года,25февраля2016года объекту недвижимого имущества присвоен единый кадастровый номер,в связи с чем объект недвижимости продан как единый объект2сентября2020года.На протяжении длительного периода времени объект недвижимого имущества истцом сдавался в аренду,в том числе ООО «Союз Св.ФИО2» также и в течение2020года до прекращения статуса индивидуального предпринимателя; после прекращения статуса индивидуального предпринимателя объект недвижимого имущества собственником в лице административного истца был отчужден на основании договора купли-продажи.Таким образом,суд приходит к выводу о том,что,сдавая объект недвижимого имущества на основании договора аренды юридическому лицу,истец использовала принадлежащее ей на праве собственности имущество в предпринимательских целях,извлекая прибыль из осуществляемой деятельности,что подтверждается также сведениями о расчетном счете индивидуального предпринимателя С.И.В.,в том числе и в период с1января2020года по31декабря2020года.Сведений о том,что указанное нежилое помещение использовалось в иных целях,не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и извлечением прибыли,административным ответчиком С.И.В.,не являющейся индивидуальным предпринимателем,в том числе на момент отчуждения недвижимого имущества,суду не представлено,что не позволяет суду сделать вывод о том,что полученный ответчиком доход от отчуждения объекта недвижимости не подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

На основании изложенного суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными,подлежащими удовлетворению в полном объеме.При этом суд также принимает во внимание то обстоятельство,что административный ответчик привлекался налоговым органом к налоговой ответственности в виде штрафов,по результатам налоговой проверки5июля2022года ответчику было выставлено требование об уплате задолженности,которое осталось без исполнения в установленный срок,в последствии налоговый орган7ноября2022года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье; 9ноября2022года мировым судьей вынесен судебный приказ,который отменен определением мирового судьи от18ноября2022года.

При удовлетворении судом заявленных истцом административных исковых требований взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере17 154рубля57копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ,суд

решил:

Административные исковые требованияУправления Федеральной налоговой службы России по Новгородской областикС.И.В. о взыскании задолженности поналогам,пениудовлетворить.

Взыскать со С.И.В.,№, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской областизадолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов,полученных физическими лицами за2020год,в размере1 468 003рубля,пени по налогу на доходы физических лиц в размере139 411рублей35копеек,штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1ст.122НК РФ за2020год в размере73 400рублей25копеек,штраф за налоговые правонарушения по п.1ст.119НК РФ за2020год в размере110 100рублей.

Взыскать со С.И.В.,№,в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере17 154рубля57копеек.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы или принесения представления через Солецкий районный суд Новгородской области.

Разъяснить лицам,участвующим в деле,право на ознакомление с мотивированным решениемс9февраля2023года.

В окончательной форме решение принято1февраля2023года.

Судья- О.В.Швалева