Решение по делу № 2А-1-333/2025 от 07.10.2025 | Ульяновский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-1-333/2025

УИД- 73RS0024-01-2025-000586-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года р.п. Ишеевка

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трубачёвой И.Г.,

при секретаре судебного заседания Харисовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного иска указав, что в УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, имеет задолженность по налогам. ФИО1 являлась ИП с 18.11.2021г. по 10.02.2025г.

ИП ФИО1 в 2023 году применяла упрощенную систему налогообложения (далее-УСН).

По данным информационного ресурса у ИП ФИО1 зарегистрирована контрольно-кассовая техника по адресу осуществления деятельности:

-***********;

-***********.

Согласно отчету фискальных данных контрольно-кассовой техники в период с 01.01.2023 по 31.12.2023г. зарегистрированы поступления в размере 4 690 844.00руб., в том числе поступления наличными денежными средствами- 182 786 руб., безналичными денежными средствами- 4 508 058,00руб.

ИП ФИО1 представила 23.04.2024г. первичную налоговую декларацию по УСН за 2023 г., per. ***********, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период - 0,00руб.

ИП ФИО1 представила 15.07.2024г., per. *********** уточненную налоговую декларацию №1 по налогу, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 г., где указала сумма налога, подлежащую уплате за налоговый период - 0,00руб.

В представленной уточненной налоговой декларации №1 по упрощенной системе налогообложения за 2023 год заявлено:

-сумма полученных доходов за налоговый период (стр. ИЗ р.2.1.1 декларации) - 0,00 руб.;

-сумма исчисленного налога за налоговый период (стр. 133 р.2.1.1 декларации)- 0,00 руб.;

Согласно данным анализа расчетного счета и сведений, отраженных в фискальных накопителях ККТ ИП ФИО1 в период с 01.01.2023 по 31.12.2023г. получила доход в размере 4738096.00руб., в том числе поступления наличными денежными средствами- 182786руб., безналичными денежными средствами- 4555310,00руб.

Таким образом, ИП ФИО1 в нарушение п.1 ст.248 НК РФ, п. ст. 346.15 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 2 ст.346.18, пп.1 ст. 346.43, п.6 ст. 346.45 НК РФ занизила сумму налога по упрощенной системе налогообложения подлежащего уплате в бюджет на 238444.0 руб. в результате занижения налоговой базы с сумм полученных доходов от предпринимательской деятельности.

Отклонение составило по доходам - 4738096,00 руб., по налогу, подлежащему уплате в бюджет - 238444,00 руб. в результате не отражения в налоговой декларации суммы полученных доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Частично налог оплачен ЕНП 17.04.2025 в сумме 153,00 руб., остаток в сумме 238291.0 руб. по настоящее время не оплачен.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза.

Расчет штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ (238444 *20%)/2=23844,40 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 78760,60 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет: УСН за 2023 г. - 238291,00 руб., пени - 78760,60 руб. за период с 29.04.2023 по 19.04.2024 Штраф по ст.122 НК РФ - 23844,40 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 45842,00 руб. оплачена в полном объеме 25.02.2024 позже положенного срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 1125,33 руб.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате страховых взносов в размере 1% за 2023 г. со сроком уплаты до 01.07.2024 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 44380,96 руб.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате страховых взносов в совокупном размере за 2024-2025 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 55568,46 руб. (49500+6068,46) Итого в общей сумме 99949,42 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 14389,06 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-УСН за 2023 г. - 238291,00 руб.

-Пени УСН - 78760,60 руб. за период с 29.04.2023 по 19.04.2024

-Страховые взносы в совокупном размере за 2023-2025 г. - 99949,42 руб.

-Пени 2023 год - 1125,33 руб. за период с 11.01.2024 по 25.02.2024

-Пени за 2023-2025 год - -14389,06 руб. за период с 02.07.2020 по 19.05.2025

-Штраф по ст.122 НК РФ - 23844,40 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 ***********, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ 2а-998/2025 от 04.06.2025 г. был отменен определением Мирового суда судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 27.06.2025 года.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 456359,81руб., в т.ч. УСН за 2023 г. - 238291,00 руб., пени УСН - 78760,60 руб. за период с 29.04.2023 по 19.04.2024, страховые взносы в совокупном размере за 2023-2025 г. - 99949,42 руб., пени 2023 год - 1125,33 руб. за период с 11.01.2024 по 25.02.2024, пени за 2023-2025 год - -14389,06 руб. за период с 02.07.2020 по 19.05.2025, штраф по ст.122 НК РФ - 23844,40 руб.

Административный истец извещен, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд на месте определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В УФНС России по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, имеет задолженность по налогам. ФИО1 являлась ИП с 18.11.2021г. по 10.02.2025г.

ИП ФИО1 в 2023 году применяла упрощенную систему налогообложения (далее-УСН).

-***********;

-***********.

В соответствии сп.9.1 ст.88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

-сумма полученных доходов за налоговый период (стр. ИЗ р.2.1.1 декларации) - 0,00 руб.;

-сумма исчисленного налога за налоговый период (стр. 133 р.2.1.1 декларации)- 0,00 руб.;

В соответствии с п. 7 ст. 346.21, п.1, ст.346.23 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим годом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Частично налог оплачен ЕНП 17.04.2025 в сумме 153,00 руб., остаток в сумме 238291.0 руб. по настоящее время не оплачен.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, а именно: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ (238444 *20%)/2=23844,40 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет: УСН за 2023 г. - 238291,00 руб., пени - 78760,60 руб. за период с 29.04.2023 по 19.04.2024. Штраф по ст.122 НК РФ - 23844,40 руб.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 Кодекса индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельностью и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

-УСН за 2023 г. - 238291,00 руб.

-Пени УСН - 78760,60 руб. за период с 29.04.2023 по 19.04.2024

-Страховые взносы в совокупном размере за 2023-2025 г. - 99949,42 руб.

-Пени 2023 год - 1125,33 руб. за период с 11.01.2024 по 25.02.2024

-Пени за 2023-2025 год - -14389,06 руб. за период с 02.07.2020 по 19.05.2025

-Штраф по ст.122 НК РФ - 23844,40 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимки по налогам инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 04.06.2025г. мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ № 2а-998/2025 от 04.06.2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и платежам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 27.06.2025 года в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск УФНС России по Ульяновской области был направлен в суд 11.08.2025г., т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. С 01.01.2023 в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Кроме того, были внесены изменения в статью 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Оценив установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России соблюден срок и порядок обращения в суд за взысканием задолженности по налогам и платежам.

Поскольку административным ответчиком налоги и обязательные платежи оплачены не в полном объеме, то налоговым органом обоснованно были начислены пени и штраф. До настоящего времени задолженность по налогам, обязательным платежам и пени административным ответчиком не оплачена.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, обязательным платежам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями с п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 909 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1 (ИНН *********** ************ года рождения, зарегистрированной по адресу: ***********, УСН за 2023 г. - 238291,00 руб., пени УСН - 78760,60 руб. за период с 29.04.2023 по 19.04.2024, страховые взносы в совокупном размере за 2023-2025 г. - 99949,42 руб., пени за 2023 год - 1125,33 руб. за период с 11.01.2024 по 25.02.2024, пени за 2023-2025 год -14389,06 руб. за период с 02.07.2020 по 19.05.2025, штраф по ст.122 НК РФ - 23844,40 руб., а всего в общей сумме 456359,81 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***********) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 909 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Г. Трубачёва

Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 07 октября 2025 года.