Решение по делу № 2А-139/2023 от 09.02.2023

Дело № 2а-139/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 февраля 2023 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола помощником судьи ФИО2,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику по тем основаниям, что ответчик ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 1% за 2019 г. в сумме 4 604, 21 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а так же недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 294 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 16,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ7 г. – 36,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ответчиком была представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате за 2019 г. составила 100 828 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб.

В связи с вышеизложенным, руководствуясь нормами ст.ст. 8, 419, 52, 432, 23, 430, 432, 75, 57 НК РФ, а также уменьшения заявленных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам и налогам в общей сумме 107 723, 48 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 1% за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 604,21 руб.; пени – 16, 11 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 294 руб., пени 35,88 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. в сумме 100 828 руб.; государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области, извещенного о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС Российской Федерации, в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст. 8 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (абз.2 пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (абз.2 п.1 ст. 52 и п.1 ст. 432 НК РФ).

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса п. 3 ст. 420 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (в ред. ФЗ от 09.11.2020).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пп.2 п.1 ст. 432 НК РФ в ред. ФЗ от 09.11.2020).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, применительно к сложившимся правоотношениям, не позднее 31 декабря 2019 г. индивидуальные предприниматели должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере в сумме 29 354 руб. и 6 884 руб. соответственно.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет 1 % : в 2019 г. сумма по декларации ЕНВД 5 825 058 руб.; 5 825 058 руб. – 300 000 руб. х 1 % = 55 250, 58 руб.

Согласно подп. «б» и п. 1(1) Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409

(ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Следовательно, размер 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 604, 27 руб. (55 250, 58 руб./1/12).

Также налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 294 руб. (переплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 590 руб. – 6 884,00 руб. – 4 509 руб. = 2 294, 00 руб.).

С учетом выявленной недоимки ответчику начислены пени в сумме 36,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, судом установлено, что ответчиком была представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.

На основании п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, в частности для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате за 2019 г. составила 100 828 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 207 руб. в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 07.11.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Установлено так же, что в установленные сроки сумма налога налогоплательщиком не оплачена.

Установлено так же, что судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по делу №/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района города Иваново ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок.

Поскольку требования административного истца подтверждаются представленными суду данными налогового обязательства налогоплательщика, в силу презумпции добросовестности налогового органа и в отсутствие доказательств обратного оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется.

Расчет начисленной задолженности административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами оплаты налога, страховых взносов и пени не опровергнут.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и сборам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и налогам в общей сумме 107 723, 38 руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. в сумме 100 828 руб.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 232 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ