Дело № 2а-905/2026
УИД: 22RS0013-01-2025-007446-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 января 2026 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Блиновой Е.А.,
при секретаре Дорофеевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО5 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании задолженности отсутствующей и исключении ее из лицевого счета,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю), в котором просил признать отсутствующей задолженность ФИО1 по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 276488,90 руб., по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 373643,25 руб., на общую сумму 650132,15 руб.; возложить на Межрайонную ИФНС № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1 указанную задолженность.
В обоснование заявленных требований указал, что согласно ответу налогового органа за ним числится вышеуказанная задолженность по штрафам. Указанные штрафы были взысканы решением Бийского городского суда по делу № 2а-1256/2021. Налоговым органом получен и в последующем предъявлен к исполнению исполнительный лист по делу № 2а-1256/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 23674/22/22025-ИП. 17 апреля 2024 года указанное исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований. Данный факт нашел отражение также в решении Бийского городского суда по делу № 2а-553/2025 и не был опровергнут налоговым органом. Следовательно, суммы, поступившие от ответчика, должны быть зачислены в соответствии с их назначением в счет оплаты задолженности по делу № 2а-1256/2021.
В возражениях на административное исковое заявление налоговый орган просит отказать в его удовлетворении.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.
Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16 статьи 45 Кодекса).
Как следует из материалов дела, решением Бийского городского суда от 13 мая 2021 года по делу № 2а-1256/2021, вступившим в законную силу 5 октября 2021 года, с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 399168 руб., за 2016 год в сумме 2365721 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 405595,19 руб.; недоимка по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 год в сумме 5310000 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 1494573 руб., пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 2381357,44 руб.; штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 224185,95 руб.; штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неуплату сумм НДФЛ за 2015-2016 годы в результате занижения налоговой базы) в сумме 276488,90 руб.; штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неуплату сумм НДС за 1 квартал 2015 года и 2 квартал 2016 года) в сумме 149457,30 руб., всего 13006546,78 руб.
Во исполнение указанного судебного акта Бийским городским судом был выдан исполнительный лист ФС № 035782667.
11 февраля 2022 года на основании указанного исполнительного документа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 23674/22/22025-ИП.
17 апреля 2024 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований. Факт поступления денежных средств в счет оплаты задолженности в рамках данного исполнительного производства подтверждается представленными Приобским ОСП г.Бийска и Зонального района по запросу суда документами, а именно справкой о движении денежных средств по депозитному счету, постановлениями о распределении денежных средств, заявками на кассовый расход, уведомлением налогового органа о самостоятельном погашении должником задолженности.
Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как следует из материалов дела, 16 мая 2023 года Межрайонной ИФНС России № 16 выставлено требование № 489, в котором указано в частности на необходимость уплаты ФИО1 штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 373643,25 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 276488,90 руб.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 27 января 2026 года за ФИО1 числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 650132,15 руб., в том числе:
- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 276488,90 руб.,
- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 373643,25 руб.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в случае уплаты налога и (или) сбора.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Исключение из общей нормы введено в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», которым с 1 октября 2023 года (дата вступления в силу изменений в Налоговый кодекс) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительных производств, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с положениями статьи 45 Кодекса.
Принимая во внимание, что денежные средства в счет уплаты задолженности по делу № 2а-1256/2021 поступали в рамках исполнительного производства № 23674/22/22025-ИП, у налогового органа не могло возникнуть сомнений в назначении поступивших платежей, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств, внесенных службой судебных приставов, с учетом указания их целевого назначения, в связи с чем платежи, поступившие в рамках исполнительного производства, подлежат распределению только в счет оплаты задолженности по данному исполнительному документу.
Учитывая изложенное, а также, принимая во внимание сведения об оплате налогоплательщиком задолженности напрямую в налоговый орган и распределении поступивших денежных средств в счет оплаты задолженности по исполнительному производству № 23674/22/22025-ИП, о чем Межрайонная ИФНС России № 16 уведомила службу судебных приставов, суд приходит к выводу о том, что задолженность по вышеуказанному исполнительному производству была погашена в полном объеме.
При таких обстоятельствах требования административного истца о признании отсутствующей задолженности ФИО1 по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 276488,90 руб., по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 373643,25 руб., на общую сумму 650132,15 руб. подлежат удовлетворению.
С целью восстановления прав административного истца суд полагает необходимым возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1 указанную задолженность.
С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО1 ФИО6 удовлетворить.
Признать отсутствующей задолженность ФИО1 ФИО7 по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 276488 рублей 90 копеек, по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 373643 рубля 25 копеек, на общую сумму 650132 рубля 15 копеек.
Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, указанную задолженность.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья (подпись) Е.А. Блинова
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>