Дело № 2а-2046/2025

73RS0001-01-2025-002644-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе: судьи Алексеевой Е.В., при секретаре Гордеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с иском к административному ответчику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № о взыскании пеней в общем размере 29 276,82 руб.

Административный иск мотивирован следующим.

На налоговом учете в налоговом органе стоит административный ответчик ФИО1, которая имеет задолженность по пеням в сумме 29 276,82 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 061,03 руб., за 2018 год на сумму 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 351,19 руб., за 2019 год на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 004,13 руб., за 2020 год на сумму 8 267,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1042,23 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 23 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 292,55 руб., за 2018 год на сумму 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ гоад по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 141,62 руб., за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 746,63 руб., за 2020 год на сумму 19 935,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 513,21 руб.

Кроме того, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 197,21 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 712,13 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175,80 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 383,56 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 513,30 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 690,98 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451,25 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пеням в сумме 29 276,82 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на налоговом учёте стоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, которой налоговым органом начислены пени 29 276,82 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 4 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 061,03 руб., за 2018 год на сумму 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 351,19 руб., за 2019 год на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 004,13 руб., за 2020 год на сумму 8 267,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1042,23 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 23 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 292,55 руб., за 2018 год на сумму 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ гоад по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 141,62 руб., за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 746,63 руб., за 2020 год на сумму 19 935,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 513,21 руб.

Начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 197,21 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 712,13 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175,80 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 383,56 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 513,30 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 690,98 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451,25 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывает налоговый орган в административном иске страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 год списаны ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п. 11 с. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Страховые взносы за 2020 год на ОМС и ОПС просужены судебным приказом по делу №2а-1706/2021 от 12.05.2021 года, судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Ульяновска (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в соответствии с ч. 4 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», ДД.ММ.ГГГГ произведено списание задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 №263-ФЗ).

Согласно п.11 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за неуплату которых начислены пени, налоговым органом утрачено, в связи с чем, пени взысканы быть не могут.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций –отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Алексеева

срок принятия решения в окончательной форме 11.07.2025 года