Дело № 2а- 665/2025

(73RS0025-01-2025-00932-20)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы, Ульяновская область 20 октября 202 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. По данным информационного ресурса у ФИО1 по состоянию на 06.08.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 76612, 20 руб., в том числе: страховые взносы. уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам -2711, 09 руб. за 2023 г., страховые взносы за период до 01.01.2023 -39128, 93 руб. за 2022 г., транспортный налог -7118, 44 руб. за 2022, 2023, пени -276178, 18 руб., штраф 500 руб. за 2020. В собственности ФИО1 в спорный период находились следующие объекты налогообложения: Тайота Эстима Люсида, государственный регистрационный знак Р458 ХН73, дата регистрации владения 10.11.2021, Лифан 214801, государственный регистрационный знак Р768 КН73, дата регистрация владения 22.08.2023.Колесникову направлялись налоговые уведомления №... от 27.07.2023, №... от 09.0.2024 на уплату транспортного налога за 2022, 2023 г.г. В сроки, Установленные законодательством, транспортный налог не оплачен. Кроме того, ФИО1 с 19.08.2020 по 22.01.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 1 пп1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. За период с 01.01.2023 по 22.01.2023 страховые взносы исчислены следующим образом: 45842 руб./12+3820, 16 руб. за месяц, 3820, 16 руб/ 31 день *22+ 2711, 09 руб. за 22 дня осуществления предпринимательской деятельности в январе 2023г. В сроки, установленные законодательством, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022, 2023 ФИО1 не оплачены. Срок предоставления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2020 год не позднее 30.04.2021. В нарушение ст. 346.23 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по единому налогу за 2020 г. 05.07.2021 с суммой к уплате 0 руб. Решением №... от 06.12.2021 ФИО1 с учетом о. 3 ст.114 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренноо п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. в виде штрафа в размер 500 руб. В целях принудительного взыскания в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы: судебные приказ № 2а-1641/2019 от 06.09.2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 и Постановление налогового органа о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя по ст. 47 №... от 17.03.2022 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021. В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 9601,59 руб. за период с 30.01.2019 по 15.01.2024 и в размере 11042, 84 руб. с 16.01.2024 по 17.01.2025.Ответчику направлялось требование №... от 13.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок-до 04.12.2023. В указанном требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, однако задолженность в установленном порядке до настоящего времени в полном объеме не погашена. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в сумме 69578, 45 руб. в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере -2711, 09 руб. за 2023 год; страховым взносам по ОМС в размере 6895, 74 руб. за 2022 г.; страховым взносам на ОПС в размере 32233, 19 руб. за 2022 г., транспортному налогу в размере 6594 руб. за 2022, 2023, штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 руб. за 2020 г., пени 20644, 43 руб. за период с 30. 01.2019 по 17.01.2025

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрение дела был извещен надлежащим образом

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В статье 420 НК РФ указаны объекты обложения страховыми взносами.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры (тарифы) страховых взносов, подлежащих уплате.

В силу п.1 п.п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 34445 руб. за период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер 8766 руб. за расчетный период 2022 г. В силу п.1.2 п.п. ст. 430 НК РФ расчетный период 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 г.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По данным информационного ресурса у ФИО1 по состоянию на 06.08.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 76612, 20 руб., в том числе: страховые взносы. уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам -2711, 09 руб. за 2023 г., страховые взносы за период до 01.01.2023 -39128, 93 руб. за 2022 г., транспортный налог -7118, 44 руб. за 2022 г., 2023 г., пени -276178, 18 руб., штраф 500 руб. за 2020 г..

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***> в период с 19.08.2020 по 22.01.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 пп1 ст. 419 НК РФ.

За период с 01.01.2023 по 22.01.2023 страховые взносы исчислены следующим образом: 45842 руб./12+3820, 16 руб. за месяц, 3820, 16 руб/ 31 день *22+ 2711, 09 руб. за 22 дня осуществления предпринимательской деятельности в январе 2023г.

В сроки, установленные законодательством, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022, 2023 ФИО1 не оплачены.

В нарушение ст. 346.23 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по единому налогу за 2020 года 05.07.2021 с суммой к уплате 0 руб.

Решением №... от 06.12.2021 ФИО1 с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. в виде штрафа в размер 500 руб.

Также в собственности административного ответчика находятся объекты налогообложения - транспортные средства: Тайота Эстима Люсида, государственный регистрационный знак №..., дата регистрации владения 10.11.2021, Лифан 214801, государственный регистрационный знак №..., дата регистрация владения 22.08.2023.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления №... от 27.07.2023, №... от 09.0.2024 на уплату транспортного налога за 2022, 2023 г.г. В сроки, установленные законодательством, транспортный налог не оплачен.

Согласно представленным налоговым органом сведениям ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в административном иске:

Судебный приказ № 2а-1641/2019 от 06.09.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 3688 руб. за 2015-2017 г.г., пени в размере 50,32 руб. за период с 02.12.2016 по 29.01.2019

Постановление налогового органа №... от 17.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 г., в размере 42724 руб., пени 252, 16 руб., а всего 42976, 16 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей ФИО1 начислены пени в размере 9601, 59 руб. за период с 30.01.2019 по 15.01.2024 и в размере 11042, 84 руб. с 16.01.2024 по 17.01.2024.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 13.07.2023 №... в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платеже по налогам, сборов, страховых взносов, пени и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 04.12.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чердаклинского района Ульяновской области от 07.03.2024 с ФИО1 за счет имущества физического лица взыскана задолженность в размере 59143, 68 руб.: из которых налог49042,09 руб. за 2022-2023 -страховые взносы по ОМС и ОПС за 2022, ДД.ММ.ГГГГ г.р., транспортных налог за 2022 г.г.), пени 9601, 59 руб. за период с 30.01.2019 по 15.01.2024 ; штрафы -500 руб.

Судебным приказом указанного мирового судьи от 25.02.2025 № 2а-285/2025 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 14516, 84 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 г. – 3474 руб., пени в размере 11042, 84 руб. за период с 16.01.2024 по 17.01.2025.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 определениями мирового судьи от 23.07.2025 указанные судебными приказы отменены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС 18.08.2025, просит взыскать задолженность по ЕНС в общей сумме 69578, 45 руб., в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере -2711, 09 руб. за 2023 год; страховым взносам по ОМС в размере 6895, 74 руб. за 2022 г.; страховым взносам на ОПС в размере 32233, 19 руб. за 2022 г., транспортному налогу в размере 6594 руб. за 2022, 2023, штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 руб. за 2020 г., пени 20644, 43 руб. за период с 30. 01.2019 по 17.01.2025.

Из имеющегося в материалах дела расчета следует, что ФИО1 также начислены пени на взысканную судебным приказом № 2а-1641/2019 недоимку за 2015-2017 г.г. по транспортному налогу за период с 30.01.2019 по 25.11.2019. По сведениям налогового органа данная задолженность оплачена налогоплательщиком 26.11.2019. Соответственно, срок для предъявления данных требований о взыскании пени за указанный период в размере 277, 50руб. ( с 30.01.2019 по 16.06.2019 133.27 руб. 3 738.32 руб. * 138 дн * 1/300 * 7.75%; с 17.06.2019 по 28.07.2019 39.25 руб. 3 738.32 руб. * 42 дн * 1/300 * 7.5%; с 29.07.2019 по 08.09.2019 37.94 руб. 3 738.32 руб. * 42 дн * 1/300 * 7.25%; с 09.09.2019 по 27.10.2019 42.74 руб. 3 738.32 руб. * 49 дн * 1/300 * 7%; с 28.10.2019 по 26.11.2019 24.30 руб. 3 738.32 руб. * 30 дн * 1/300 * 6.5%) истек и оснований для взыскания указанной суммы суд не находит.

В остальном представленный расчет суд находит обоснованным. Таким образом, с административного ответчика должна быть взыскана задолженность в общей сумме 69300,95 руб., в том числе, в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном финансированном размере-2711, 09 руб. за 2023 год; страховым взносам по ОМС в размере 6895, 74 руб. за 2022 г.; страховым взносам на ОПС в размере 32233, 19 руб. за 2022 г., транспортному налогу в размере 6594 руб. за 2022, 2023, штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 руб. за 2020 г., пени 20366, 93 руб. за период с 02.12.2021 по 17.01.2025

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по ЕНС в вышеуказанном размере ответчиком не оплачена, требования административного истца в указанной части являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4000 руб.

руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> в пользу Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 69300,95 руб., в том числе, в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном финансированном размере -2711, 09 руб. за 2023 год; страховым взносам по ОМС в размере 6895, 74 руб. за 2022 г.; страховым взносам на ОПС в размере 32233, 19 руб. за 2022 г., транспортному налогу в размере 6594 руб. за 2022, 2023 г.г., штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 руб. за 2020 г., пени 20366, 93 руб. за период с 02.12.2021 по 17.01.2025.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.Р. Школенок

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2025