УИД 63RS0031-01-2023-002610-27

номер производства 2а-3089/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 06 июля 2023 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3089/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащих ответчику объектов налогообложения и поскольку должник не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, административному ответчику были направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно погасить задолженность по налогу. Ответчиком уплата начисленного налога произведена не была, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 16965,43 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3804,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18638,22 руб., пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 238,12 руб., налог на профессиональный доход в размере 653,74 руб., пени по транспортному налогу в размере 2552,65 руб.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 25886,97 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 998,67 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 4590 руб. взыскан судебным приказом № 2а-2718 от 15.09.2022 судебного участка № 97 Бутырского района, частично оплачен); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1228,56 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 5840 руб. взыскан судебным приказом № 2а-4073 от 27.10.2022 судебным участком № 97 Бутырского района, не оплачен); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 968,24 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 6884 руб. взыскан судебным приказом № 2а-2718 от 15.09.2022 судебного участка № 97 Бутырского района, не оплачен); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 608,77 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 8040,94 руб. взыскан судебным приказом № 2а-3906 от 26.10.2022 судебным участком № 97 Бутырского района, не оплачен); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5127,86 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 23400 руб. взыскан судебным приказом № 2а-2718 от 15.09.2022 судебным участком № 97 Бутырского района, частично оплачен); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 817,77 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5584,19 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 26545 руб. взыскан судебным приказом № 2а-2718 от 15.09.2022 судебным участком № 97 Бутырского района, не оплачен); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 635,43 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4128,66 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 29354 руб. взыскан судебным приказом № 2а-2718 от 15.09.2022 судебным участком № 97 Бутырского района, не оплачен); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2344,31 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 30965,16 руб. взыскан судебным приказом № 2а-3906 от 26.10.2022 судебным участком № 97 Бутырского района, не оплачен); пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 238,12 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 26400 руб. взыскан судебным приказом № 2а-4073 от 27.10.2022 судебного участка № 97 Бутырского района, оплачен частично); налог на профессиональный доход за 3 месяц 2022 года в размере 653,73 руб. по требованию № 58429 от 29.04.2022 (начислено 932,53 руб., частично оплачен); пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 43,09 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (начислен налог в размере 7510 руб.); пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 43,09 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (начислен налог в размере 7510 руб.); пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 43,09 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (начислен налог в размере 10260 руб.); пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1178,57 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (начислен налог в размере 7510 руб.); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 844,16 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 6625 руб. взыскан судебным приказом № 2а-3962 от 26.10.2022 судебного участка № 97 Бутырского района, оплачен частично); пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 400,65 руб. по требованию № 18284 от 11.02.2022 (налог в размере 4900 руб. взыскан судебным приказом № 2а-2718 от 15.09.2022 судебного участка № 97 Бутырского района, оплачен частично).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен заблаговременно и надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что ФИО1 с 14.11.2012 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу статьи 23, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Деятельность прекращена 14.12.2020, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП по состоянию на 29.03.2023.

Также налоговым органом представлены сведения о том, что ФИО1 с 02.06.2022 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 обладает Патентом № 7715170018213, выданным 15.12.2017 на право применения патентной системы налогообложения.

Суду представлены сведения о регистрации 26.06.2014 ФИО1 личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из административного искового заявления, на основании сведений государственного органа в адрес налогоплательщика ФИО1 были сформированы требования о подлежащей уплате сумме налога, налоговым органом был начислен, в том числе транспортный налог за 2014,2015,2016,2017,2018,2019 налоговые периоды, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018,2019,2020 налоговые периоды и налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, за 2017 налоговый период.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №18284 по состоянию на 11.02.2022 об уплате до 15 марта 2022 пени, начисленных за несвоевременную уплату вышеуказанных налоговых обязательств в общем размере 25233,23 руб.

Также в адрес ФИО1 были направлены требования: № 29337 по состоянию на 02.03.2022 об уплате до 12 апреля 2022 налога на профессиональный доход за 1 месяц 2022 года в размере 1020 руб., пени в размере 02,01 руб., № 49472 по состоянию на 29.03.2022 об уплате до 13 мая 2022 налога на профессиональный доход за 2 месяц 2022 года в размере 1295,37 руб., пени в размере 02,59 руб.; № 58429 по состоянию на 29.04.2022 об уплате до 07 июня 2022 налога на профессиональный доход за 3 месяц 2022 года в размере 932,53 руб., пени в размере 1,59 руб.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которого вышеуказанные требования были получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 15.09.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога.

Как следует из материалов дела, по входящему в предмет настоящего административного иска требованию № 18284 по состоянию на 11.02.2022 (самое раннее требование) налоговый орган установил срок уплаты до 15 марта 2022, сумма задолженности превышает 10 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по требованию истек 15 сентября 2022.

По требованиям № 29337 по состоянию на 02.03.2022 со сроком оплаты до 12 апреля 2022, №49472 по состоянию на 29.03.2022, № 58429 по состоянию на 29.04.2022, сумма задолженности не превышает 10 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по требованиям истекает 12 октября 2025.

15.09.2022 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 10.11.2022 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган 11.04.2023 обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика недоимки.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, подтвержден факт направления налогового уведомлении и налогового требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями ст. 48 НК РФ шестимесячный срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции пропущен не был.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Требованием № 18284 от 11.02.2022 административному ответчику к уплате выставлены пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014,2015,2016,2017,2018,2019 налоговые периоды, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018,2019,2020 налоговые периоды и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, за 2017 налоговый период.

Между тем, доказательства принятия налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию недоимки по указанным налоговым обязательствам административным истцом суду не представлены, в связи с чем, основания для удовлетворения требований о взыскании пеней в общем размере 25233,23 руб., начисленных за указанные периоды требованием № 18284 от 11.02.2022 отсутствуют.

Указание налогового органа на судебные приказы по делам № 2а-3906/2022 от 26.10.2022, № 2а-2718/2022 от 15.09.2022, № 2а-4073/2022 от 27.10.2022, 2а-3962/2022 от 26.10.2022, вынесенные судебным участком № 97 Бутырского района г. Москвы суд не может принять как доказательство принятия соответствующих мер принудительного взыскания, поскольку согласно ответу мирового судьи судебного участка № 97 Бутырского района гор.Москвы от 29.06.2023, указанные судебные приказы не выносились.

В свою очередь, у налогового органа возникло право обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за 3 месяц 2022 года, выставленной по требованию № 58429 от 29.04.2022, налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, подтвержден факт направления налогового требования об уплате недоимки, срок подачи заявления о взыскании недоимки на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции пропущен не был.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогу на профессиональный доход за 3 месяц 2022 года.

Из заявленных налоговым органом требований следует, что недоимка по указанному налогу составляет 653,74 руб., (начислен налог в размере 932,53 руб., оплачен частично в размере 278,79 руб.)

Административным ответчиком доказательств уплаты недоимки по налогу на профессиональный доход за 3 месяц 2022 года суду не представлено.

В силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за 3 месяц 2022 года в размере 653,74 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении части требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.1 части 1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: гор. Тольятти, ул. мира, д. 43 кв. 49, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 653 рубля 74 копейки, из которых: налог на профессиональный доход за 3 месяц 2022 года в размере 653 рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.07.2023

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова