Решение по делу № 2-131/2023 от 14.04.2023

Дело № 2-131/2023

(УИД 74RS0037-01-2022-002755-50)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Чумаченко А.Ю.

при секретаре Хавановой А.В.

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> (далее по тексту - ОСФР по <адрес>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) о взыскании суммы излишне уплаченных по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов в размере 30 813 руб. 01 коп.

В обоснование иска указывает, что ДД.ММ.ГГГГ ею было подано заявление в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области о зачете суммы излишне удержанного налога, в чем ей было отказано. ДД.ММ.ГГГГ направила повторное заявление об уточнении платежей на сумму 30 813 руб. 01 коп. ДД.ММ.ГГГГ получила сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ от пенсионного фонда о том, что денежные средства в сумме 29 455 руб. учтены на индивидуальном лицевом счете страхователя. ДД.ММ.ГГГГ направила жалобу с требованием вернуть излишне удержанные денежные средства. ДД.ММ.ГГГГ получила ответ. На момент обращения в суд денежные средства ответчиками не возвращены.

В ходе рассмотрения дела истец ФИО1 уточнила исковые требования, просит взыскать сумму излишне уплаченного налога в размере 35 098 руб. 13 коп.

В судебном заседании истец ФИО1 на удовлетворении уточненных требований настаивала.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала в полном объеме, представила письменные пояснения.

Представитель ответчика ОСФР по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, в письменном отзыве просит в удовлетворении требований отказать.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения иска по следующим основаниям.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 4.07.2009 № 212-ФЗ).

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212- ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности индивидуальные предприниматели.

С принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ переданы налоговым органам.

В силу ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).

В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета (часть 2).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (часть 3).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).

Таким образом, обязательным условием для возврата излишние уплаченных страховых сумм, уплаченных до ДД.ММ.ГГГГ, является принятие органом Пенсионного фонда РФ решения о наличии излишне уплаченных сумм и об их возврате.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 4).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 6.1).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (пункт 7).

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 79 Налогового кодекса РФ.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (пункт 1).

Сумма излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 1.1).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (пункт 2).

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 3).

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ (выписка из ЕГРИП т.1 л.д. 51-54). Таким образом, истец являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок обязательных платежей, по заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ИП ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 3 083 руб. 96 коп., пени в размере 360 руб. 16 коп. (т.1 л.д.231).

Согласно информации Саткинского ГОСП исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (т.1 л.д.117).

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 552 руб. 98 коп. за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 9 руб. 41 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 211 руб. 29 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 47 руб. 97 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 505 руб. 04 коп., пени в размере 1 352 руб. 12 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 587 руб. 57 коп.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 15729 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2 433 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Саткинского ГОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП по исполнению судебного приказа № на сумму 21 076 руб. 54 коп., фактически в рамках исполнительного производства с должника была удержана сумма 19 415 руб. 32 коп.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 282 руб. 43 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 95 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 149 руб. 26 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 987 руб. 53 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 077 руб. 76 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 939 руб., штраф в размере 824 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Саткинского ГОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании недоимки в размере 9 444 руб. 83 коп. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в рамках исполнительного производства с должника была удержана сумма 9 444 руб. 83 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Саткинского ГОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании недоимки в размере 31 493 руб. 84 коп. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела наличие переплаты ФИО1 по указанным судебным приказам не установлено. Утверждая о наличии переплаты по страховым взносам, истец учитывает суммы, взысканные судебными приказами, однако не учитывает, что фактически по судебному приказу № в рамках исполнительного производства было уплачено не 49 428 руб. 38 коп., а 19 415 руб. 32 коп., что следует из постановления об окончании исполнительного производства. При этом страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ на ОМС в размере 4 552 руб. 98 коп. и ОПС в размере 23 211 руб. 29 коп. не были взысканы. Доказательств иного в материалы дела не предоставлено.

Таким образом, взыскание страховых взносов за 2017 год было осуществлено по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, доводы ФИО1 о взыскании с неё страховых взносов за 2017 год в двойном размере, являются несостоятельными.

По сведениям налогового органа и представленным им в материалы дела документам наличие переплаты по страховым взносам у ФИО1 не установлено.

В письменном отзыве на исковое заявление представитель ОСФР по Челябинской области указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии по старости. Поступившие денежные средства в размере 29 455 руб. 75 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование учтены на ее индивидуальном лицевом счете, в связи с чем, сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть возвращена (т.1 л.д.27-28). Данные доводы ответчика согласуются с положениями п.6.1 ст. 78 НК РФ.

Из письменных пояснений ОСФР по Челябинской области и справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам следует, что у ФИО1, как индивидуального предпринимателя - работодателя переплата по страховым взносам на страховую часть обязательного пенсионного страхования за работников образовалась за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3350 руб., но имеется задолженность по пени на страховую часть ОПС в сумме 467 руб. 02 коп., в ФФОМС в сумме 32 руб. 75 коп. (т.1 л.д.176-177). Истец с заявлением в ОСФР по Челябинской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов не обращалась, справку из налоговых органов о переплате не предоставляла, кроме того, пропустила установленный законом срок для подачи заявления.

Таким образом, для удовлетворения требований о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов истцу необходимо подтвердить наличие переплаты, ее размер, соблюдение установленного законом порядка и сроков обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм.

Учитывая отсутствие указанной совокупности обстоятельств, оснований для удовлетворения иска ФИО1 не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении иска ФИО1 (паспорт №) к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области (ИНН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (ИНН <***>) о возврате излишне уплаченных страховых взносов - отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Саткинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Чумаченко А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2023 года.

Копия верна.

Судья Чумаченко А.Ю.

Секретарь Хаванова А.В.